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《基础会计习题与案例》答案_东北财经大学出版社第二版


第一章 总论练习题参考答案

(一)单项选择题

1.D 2.B 3.A 4.B 5.A 6.A 7.D 8.B 9.D 10.A 11.D 12.D (二)多项选择题

1.ABCDE 2.ABCD 3.BD 4.ACE 5.ABDE 6.ABCDE 7.ABCD 8.ABCDE 9.BDE

10.ABCDE (三)判断题 1.√ 2 .√ 3. × 4.×

5.× 6.√ 7.√ 8.√ 9.√

10.√ 11.√ 12.√

第二章 会计要素与会计等式练习题参考答案

(一)单项选择题

1.A 2.B 3.A 4.B 5.A 6.D 7.C 8.B 9.C 10.C 11.C 12.A 13.A (二)多项选择题

1.ABCD 2.BCD 3.BC 4.CDBEA 5.ABCDE 6.ABCE 7.ABCD 8.BC

(三)判断题

1.√ 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.× 7.× 8.× 9.× 10.× 11.× 12.× (四)计算题

1.(1)

表 2—1

项目类别表

9.ABE
单位:元

项目序号

资产

金额 负债

所有者权益

(1)

1 700

(2)

2 939 300

(3)

13 130 000

(4) (5) (6)

417 000

500 000 300 000

(7)

584 000

(8)

520 000

(9)

43 000

(10) (11)

60 000

45 000

(12)

5 700 000

(13)

4 200 000

(14)

530 000

(15)

960 000

(16)

440 000

(17) (18)

650 000

200 000

(19)

70 000

合计

15 645 000

1 045 000

14 600 000

(2)资产总计 15 645 000 元、负债总计 1 045 000 元、所有者权益总计 14 600 000 元。 2.该律师事务所20×9 年服务收入应为6 064 000 元(6 000 000+(140 000-97 000)+(42 000-21 000))。

1

3.7 月份的收入额是 80 000 元(1 420 000-(300 000+400 000)-700 000+60 000)。

4.(1)本年度利润=期末所有者权益-期初所有者权益-新增净投资

=(800 000-100 000)-(700 000-200 000)-0=200 000(元)

营业收入=(本年利润+销售费用)=200 000+140 000=340 000(元)

(2)本年度利润=(800 000-100 000)-(700000-200 000)-70 000=130 000(元)

(3)本年度利润=(800 000-100 000)-(700000-200 000)-(30 000-20 000)

=190 000(元)

5.举例说明下列各类经济业务:

(1)资产增加,负债增加:购入材料 5 000 元,货款暂未支付;

(2)资产增加,所有者权益增加:接受投资者投入资金 2 000 000 元;

(3)资产类项目此增彼减:向银行取现金 3 000 元;

(4)资产减少,所有者权益减少:投资者撤回投资额 300 000 元;

(5)资产减少,负债减少:用银行存款偿还短期借款 4 000 元;

(6)费用增加,负债增加:发生广告费 2 000 元,款项暂未支付;

(7)费用增加,资产减少:摊销应由本月负担的保险费 1 200 元;

(8)收益增加,资产增加:收到被投资企业分来的利润 23 000 元;

(9)收益增加,负债减少:销售已预收货款的产品,价值 6 000 元。

6.(1)

表 2—2

某企业财务状况

单位:元

资产

金额

负债及所有者权益

金额

库存现金

短期借款

银行存款

应付账款

应收账款

应交税费

原材料

长期借款

61 000

长期投资

60 000

实收资本

固定资产

资本公积

合计

合计

(2)该企业的流动资产总额为 115 000 元;

(3)该企业的流动负债总额为 51 000 元;

(4)该企业的净资产总额为 263 000 元。

7.表 2—3

企业的财务状况及增减变动表

375 000 单位:元

项目

期初余额

本月增加额

本月减少额

期末余额

库存现金

1 000

8 000

9 000

银行存款

70 000

49 000

66 000

53 000

原材料

20 000

32 000

52 000

固定资产

270 000

50 000

320 000

应付账款

6 000

30 000

6 000

30 000

短期借款

5 000

9 000

14 000

实收资本

350 000

40 000

390 000

2

(五)业务题

(1)分析经济业务的发生对会计要素的影响,见表 2—4。

表 2—4

经济业务的发生对会计要素的影响

会计要素项目 及数量关系

资产 375 000

负债 112 000

单位:元 所有者权益 263 000

(1)

固定资产+30 000
银行存款-30 000

(2)

原材料+10 000

实收资本+10 000

(3)

银行存款-5 000

应付账款 5 000

(4)

银行存款+8 000
应收账款-8 000

(5)

长期借款 50 000

实收资本+50 000

(6) 期末余额

380 000

57 000

实收资本+20 000
资本公积-20 000
323 000

从表 2—4 中可以看出,6 月末该公司的资产总额为 380 000 元,负债总额为 57 000 元, 所有者权益总额为 323 000 元。

第三章 会计核算基础练习题参考答案

(一)单项选择题

1.A 2.B 3.A 4.B 5.C 6.A 7.B 8.D 9.C 10.D 11.C 12.B 13.B

14.C 15.B

(二)多项选择题

1.ABCD 2.ACDE 3.ADE 4.BC 5.AD 6.ABCDE 7.ADE 8.ABDE 9.ABCD

10.ADE 11.ABDE 12.ABC 13.ABCDE 14.ABE 15.ABDE

(三)判断题

1.× 2.× 3.× 4.√ 5.√ 6.× 7.√ 8.√ 9. × 10. √

(四)计算题

计算的本月收入和费用情况见表 3—3。

表 3—1

收入与费用的确认与计量

单位:元

业务号

权责发生制

收入

费用

收付实现制

收入

费用

1

5 000

5 000

2

10 000

3

500

3 000

4

8 000

5

4 000

6

400

3

第四章 账户与复式记账练习题参考答案

(一)单项选择题

1.D 2.B 3.C 4.A 5.B 6.D 7.B 8.A 9.B 10.C (二)多项选择题

1.AD 2.ABDE 3.ABCDE 4.BDE 5.BCDE 7.ABCE 8.D E 9.BCD 10. ACD 11. ACD (三)判断题

6.ABCDE 12.BD

1.√ 2.√ 3.× 4.√ 5.√ 6.× 7.√ 9.√ 10.× 11.√ 12.√ 13.√ 14.√ 15.√ (四)计算题

8.×

1. 根据所给资料,利用表 4—1 说明每一项资金内容应属于哪一类会计要素,应归属的 会计科目,并计算表中的合计数。

表 4—1

某企业资产、负债及所有者权益分析计算表

单位:元

资料序号

资产

属于会计要素类别及金额

负债

所有者权益

应归属会计科目

(1)

1 000

库存现金

(2)

300 000

银行存款

(3)

19 000

原材料

(4)

900 000

固定资产

(5)

800 000

固定资产

(6)

1 755 000

实收资本

(7)

80 000

应收账款

(8)

120 000

短期借款

(9)

50 000

库存商品

(10)

350 000

应付账款

(11)

75 000

盈余公积

(12)

150 000

生产成本

470 000

1 830 000



合计

2 300 000

2 300 000



2.计算并填列表中括号内的数字(见表 4—2)。

表 4—2

某企业账户的期初余额和本期发生额情况

账户名称

期初余额

本期增加发生额

本期减少发生额

银行存款

200 000

②30 000

①10 000 ③ 1 000 ⑤20 000 ⑥80 000

应付账款

40 000

④50 000 ⑧60 000

⑥80 000

原材料

25 000

①10 000 ④50 000

短期借款

10 000

②30 000

⑤20 000

销售费用

0

③1 000

⑦1 000

本年利润

50 000

⑦1 000

固定资产

300 000

⑧60 000

单位:元 期末余额
119 000
70 000 85 000 20 000
0 49 000 360 000

4

3.计算并填列表中括号内的数字(见表 4—3)。

表 4—3

风发公司 12 月 31 日有关账户的部分资料表

账户名称

期初余额

借方

贷方

本期发生额

借方

贷方

单位:元 期末余额

借方

贷方

固定资产

800 000

440 000

20 000

(1 220 000)

银行存款

120 000

(220 000) 160 000

180 000

应付账款

160 000 140 000

120 000

(140 000)

短期借款

90 000 (50 000)

20 000

60 000

应收账款 (80 000)

60 000

100 000

40 000

实收资本

700 000



(540 000)

1 240 000

其他应付款

50 000

50 000



(0)

(五)业务题 1.根据所给经济业务编制会计分录、登记账户、编制试算平衡表。 根据所给经济业务编制会计分录。 (1)借:银行存款 贷:实收资本 (2)借:固定资产 贷:银行存款 (3)借:原材料 贷:应付账款 (4)借:库存现金 贷:银行存款 (5)借:银行存款 贷:短期借款 (6)借:应付账款 贷:银行存款 (7)借:生产成本 贷:原材料 (8)借:短期借款 贷:银行存款

200 000 200 000
40 000 40 000
15 000 15 000
2 000 2 000
20 000 20 000
35 000 35 000
12 000 12 000
30 000 30 000

根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户。

库存现金

银行存款

月初余额 300

月初余额 200 000 (2) 40 000

(4) 2 000

(1) 200 000 (4) 2 000

本月合计 2 000

(5) 20 000 (6) 35 000

月末余额 2 300

(8) 30 000

本月合计 220 000 本月合计 107 000

月末余额 313 000

5

原材料 月初余额 4 700 (7) 12 000
(3) 15 000 本月合计 15 000 本月合计 12 000 月末余额 7 700

固定资产 月初余额 160 000
(2) 40 000 本月合计 40 000 月末余额 200 000

生产成本 月初余额 15 000
(7) 12 000 本月合计 12 000 月末余额 27 000

短期借款

(8) 30 000 月初余额 10 000

(5) 20 000

本月合计 30 000 本月合计 20 000

月末余额

0

应付账款 (6) 35 000 月初余额 50 000
(3) 15 000 本月合计 35 000 本月合计 15 000
月末余额 30 000

实收资本 月初余额 320 000 (1) 200 000 本月合计 200 000
月末余额 520 000

根据账户的登记结果编制“总分类账户发生额及余额试算平衡表”(见表 4—4)。

表 4—4

总分类账户发生额及余额试算平衡表

单位:元

账户名称

期初余额

本期发生额

期末余额

借方

贷方

借方

贷方

借方

贷方

库存现金

300

2 000

2 300

银行存款

200 000

220 000 107 000

313 000

原材料

4 700

15 000

12 000

7 700

固定资产

160 000

40 000

200 000

生产成本

15 000

12 000

27 000

短期借款

10 000

30 000

20 000

0

应付账款

50 000

35 000

15 000

30 000

实收资本

320 000

200 000

520 000

合计

380 000 380 000 354 000 354 000

550 000

550 000

2.根据所给经济业务编制会计分录、登记账户、编制试算平衡表。 根据所给经济业务编制会计分录:

(1)借:固定资产

贷:应付账款——东华机械厂

(2)借:原材料——H 材料

——Y 材料

贷:银行存款

应付账款——贸发材料公司

(3)借:应付账款——东华机械厂

贷:银行存款

(4)借:应付账款——贸发材料公司

贷:银行存款

(5)借:生产成本——A 产品

14 000

50 000 50 000
10 000 8 000
10 000 8 000
60 000 60 000
28 000 28 000

6

贷:原材料——H 材料

8 000

——Y 材料

6 000

开设并登记“原材料”、“应付账款”和“生产成本” 总分类账户和明细分类账户。

原材料

应付账款

月初余额 8 000 (5) 14 000

(3) 60 000 月初余额 50 000

(2) 18 000

(4) 28 000 (1) 50 000

本月合计 18 000 本月合计 14 000

(2) 8 000

月末余额 12 000

本月合计 88 000 本月合计 58 000

月末余额 20 000

生产成本 (5) 14 000 本月合计 14 000 月末余额 14 000

原材料——H 材料 月初余额 6 000 (5) (2) 10 000 本月合计 10 000 本月合计 月末余额 8 000

8 000 8 000

原材料——Y 材料 月初余额 2 000 (5) 6 000
(2) 8 000 本月合计 8 000 本月合计 6 000
月末余额 4 000

(3) 本月合计

应付账款——东华机械厂

60 000 月初余额 30 000

(1)

50 000

60 000 本月合计 50 000

月末余额 20 000

应付账款——贸发材料公司

(4) 28 000 月初余额 20 000

(2)

8 000

本月合计 28 000 本月合计 8 000

月末余额

0

生产成本——A 产品

(5)

14 000

本月合计 14 000

月末余额 14 000

编制“总分类账户与明细分类账发生额及余额试算平衡表”(见表 4—5)。

表 4—5

总分类账户与明细分类账发生额及余额试算平衡表

单位:元

账户名称

期初余额

本期发生额

期末余额

借方 贷方 借方 贷方

借方

贷方

“原材料”总账

8 000

18 000 14 000

12 000

“原材料”明细账合计

8 000

18 000 14 000

12 000

H 材料

6 000

10 000

8 000

8 000

Y 材料

2 000

8 000

6 000

4 000

“应付账款”总账

50 000 88 000 58 000

20 000

“应付账款”明细账合计

50 000 88 000 58 000

20 000

东华机械厂

30 000 60 000 50 000

20 000

贸发材料公司

20 000 28 000

8 000

0

“生产成本”总账

14 000

14 000

“生产成本”明细账合计

14 000

14 000

A 产品

14 000

14 000

7

第五章 制造业企业主要经济业务核算练习题参考答案
(一)单项选择题 1.C 2.D 3.B 4.C 5.B 6.A 7.C 8.B 9.D 10.B 11.C 12.A 13.C 14.D 15.A 16.C 17.C 18.C 19.D 20.C 21.B 22.B 23.D 24.B 25.B 26.D 27.A 28.D 29.B 30.C 31.C 32.B 33.D 34.B 35.D 36.D 37.C 38.C 39.B 40.D 41.B 42.A 43.C 44.B 45.C 46.C 47.B 48.C 49.B 50.C 51.C 52.B 53.B 54.C 55.B 56.C 57.A 58.B 59.B 60.C 61.C 62.B 63.C 64.B 65.C 66.C 67.C 68.A 69.C 70.D 71.C 72.A 73.A 74.D 75.C 76.B 77.D 78.D 79.B 80.B 81.D 82.B 83.C 84.A 85.D 86.B 87.B 88.A 89.C 90.C 91.D 92.B 93.D 94.D 95.C 96.C 97.B 98.D 99.B 100.C (二)多项选择题 1.ABCDE 2.ABD 3.ACE 4.AC 5.ABCDE 6.BCD 7.ABCE 8.CDE 9.BCDE 10.ACE 11.ACDE 12.ABCDE 13.CE 14.BCD 15.BCE 16.ABDE 17.ABCDE 18.ABC 19.ABCD 20.ABE 21.AE 22.BD 23.ABC 24.ADE 25.ABE 26.ABD 27.ADE 28.BD 29.CDE 30.BCDE 31.CD 32.ABC 33.ACDE 34.BCDE 35.BCE 36.ABCE 37.ABCE 38.BC 39.ABDE 40.ABCD 41.BDE 42.ABC 43.ABD 44.ABD 45.ABCDE 46.ACE 47.AB 48.ABDE 49.ABCE 50.ABDE 51.ABDE 52.ABCD 53.ABE 54.DE 55.ACD 56.ABD 57. AC 58.BCDE 59.ABCD 60.ACDE (三)判断题 1.√ 2. × 3.× 4.√ 5.√ 6.× 7.√ 8.× 9.√ 10.× 11.× 12.× 13.× 14.√ 15.√ 16.√ 17.× 18.√ 19.√ 20.× 21.× 22.× 23.√ 24.× 25.× 26.× 27.√ 28.√ 29.× 30.× 31.√ 32.× 33.× 34.× 35.× 36.× 37.× 38.√ 39.× 40.√ 41.× 42.× 43.× 44.× 45.× 46.× 47.× 48.× 49.√ 50.× 51.× 52.√ 53.√ 54.√ 55.√ 56.√ 57.× 58.√ 59.× 60.√ 61.× 62.× 63.× 64.× 65.√ 66.× 67.√ 68.× 69.× 70.× (四)计算题 1.期末的所有者权益=期初的所有者权益+本期增加的所有者权益-期末所有者权益
利和股份公司所属 A 公司年末的所有者权益=2 318 000+(800 000+260 000) =3 378 000(元)
2.根据题意可知: (1)本月购入材料总额=(期末结存材料-期初结存材料)+本期发出材料
=(206 500-278 500)+132 000
=60 000(元)
(2)本月发生的应付购货款=(期末的应付款-期初的应付款)+本期偿还的应付款 =(243 000-218 000)+0 =25 000(元)
(3)本月已付款的材料=本月购入材料总额-本月发生的应付购货款 =60 000-25 000=35 000(元)
3.企业的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。根据题意可知: (1)12 月份应交所得税=全年累计应交所得税-前 11 个月已交所得税
=全年累计利润总额×所得税税率-前 11 个月已交所得税 =1 000 000×25%-214 000
=36 000(元)
(2)年末未分配利润=净利润-提取的盈余公积-分给投资人的利润
8

=750 000-75 000-132 400 =542 600(元)

(3)年末的所有者权益总额=2640 000+300 000+75 000+542 600

=3 557 600(元)

4.

本月成本差异率=

月初库存材料成本差异 月初库存材料计划成本

? ?

本月入库材料成本差异 本月入库材料计划成本

?

100%

= ?620 ? (67 890 ? 70 300) ?100% = -3% 30 700 ? 70 300

本月发出材料应负担的成本差异额=50 000×(-3%)= -1 500(元) 月末材料成本差异额=(-620)+(-2 410)-(-1 500 )= -1 530(元) 期末结存材料实际成本=(30 700+70 300-50 000)-1530=49 470(元)
5.根据题中已给条件,可做如下的计算:

(1)本月材料成本差异率=(122 320 ?120 000)? (480 320 ? 500 000) ?100% ? ?2.8%
120 000 ? 500 000

(2)发出材料应负担的差异额=300 000×(-2.8%)= -8 400(元) (3)本月发出材料的实际成本=300 000-8 400=291 600(元) (4)月末结存材料的计划成本=120 000+500 000-300 000=320 000(元) (5)月末结存材料的实际成本=320 000+320 000×(-2.8%)=311 040(元) 6.根据题意,要注意以下几个问题,一是运杂费 10 000 元中要扣除 7%即 700 元的增值税, 余下的 9 300 元为计入材料采购成本的运杂费;二是运输途中合理损耗的材料不计入总采购 成本,只是引起实际单位成本提高,而在确定其计划成本时,是以实际入库数量为准的,因 而 5 月 18 日购入甲材料的实际成本为 854 300 元(845 000+9 300),其计划成本为 796 000 元〔(80 000-400)×10〕,该批材料的成本差异额为超支 58 300 元(854 300-796 000)。由此 可做如下的计算: (1)本月发生的增值税进项税额=143 650+10 000×7%=144 350(元)

(2)本月材料成本差异率= (?7 000) ? (387 700 ? 40 400 ?10) ? 58 300 ?100% ? 35 000 ?100% ? 2.5%

200 000 ? 404 000 ? 796 000

1 400 000

(3)本月发出材料应负担的差异额=(110 000×10)×2.5%=27 500(元) (4)月末库存材料的实际成本=(200 000+404 000+796 000-1 100 000)+(35 000-27 500)
=307 500(元)
7.解答本题需要注意以下几点,一是充分利用会计等式即“资产总额=负债总额+所有者权 益总额”;二是对资产等有关项目存在“期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发 生额”的关系式。据此可做如下的计算: (1)公司年末的未分配利润=120 000+(-400 000)+80 000= -200 000(元) (2)公司年初的所有者权益总额=1600 000+160 000+120 000+120 000=2 000 000(元)
公司年末的所有者权益总额=1 600 000+160 000+(120 000-80 000)+(-200 000) =1 600 000(元)
公司年末的负债总额=资产总额-所有者权益总额 =3 960 000-1 600 000=2 360 000(元)
(3)说明:根据以上的计算并结合题意可以看出,公司的负债由年初的 2 000 000 元变化为 年末的 2 360 000 元,增加了 360 000 元;公司的资产由年初的 4 000 000 元(200 000+200 000) 变化为年末的 3 960 000 元,减少 40 000 元。资产和负债的变化都是由于公司发生亏损的原因 造成的,即由于发生亏损 400 000 元,使得公司的资产减少 40 000 元,负债增加 360 000 元。 8.根据题意做如下的解答:

9

(1)收付实现制:收入=400 000+100 000+200 000=700 000(元)
费用=7 200+30 000+6 000=43 200(元)

利润=700 000-43 200=656 800(元)
(2)权责发生制:收入=520 000+48 000+280 000=848 000(元)
费用=7 200+2 000+1 000+5 000=15 200(元)

利润=848 000-15 200=832 800(元)
(3)由以上的计算可以看出,同一个企业同样的经济业务,按照两种不同的会计事项处理 基础即权责发生制和收付实现制,计算出的结果不同。究其原因,就在于两种会计事项处理 基础确定收入、费用的标准不同,导致最终确定的利润额也不同。收付实现制要求以实际收 到或付出货币资金为标准,确定本期的收入或费用,而权责发生制则以应该收到或付出货币 资金为标准确定本期的收入或费用,也就是以收款的权利或付款的责任的实际发生为标准, 确定本期的收入或费用。正是这种确认收入、费用标准的不同,导致了结果的不同。 9.首先对题中发生的错误进行个别分析: (1)收到存款利息,应冲减本期的财务费用,而本题却将其作为主营业务收入处理,导致 收入虚增 2 500 元,费用虚增 2 500 元; (2)摊销已付款的保险费,应贷记“待摊费用”账户,而本题却贷记“预提费用”账户, 导致资产虚增 4 000 元,负债虚增 4 000 元; (3)未提固定资产折旧,导致本期管理费用虚减 4 800 元,累计折旧虚减 4 800 元,从而资 产虚增 4 800 元; (4)未预提车间房屋租金,导致制造费用虚减 1 800 元,预提费用这项负债虚减 1 800 元; (5)预收款应作为负债处理,不能作为本期收入,因而本题错误导致负债虚减 12 000 元, 收入虚增 12 000 元。根据以上的分析可计算如下:
由于发生错误使得资产虚增 8 800 元(4 000+4 800);负债虚减 9 800 元(4 000-1 800-12 000); 收入虚增 14 500 元(2 500+12 000),费用虚减 2 300 元(2 500-4 800),因而利润虚增 16 800 元; 所有者权益虚增 16 800 元。 10.根据题意,计算如下:

(1)制造费用分配率=

制造费用额 分配标准之和

=

58

70 500 400 ? 35

?100% ? 600

75%

A 产品负担的制造费用=58 400×75%=43 800(元)

B 产品负担的制造费用=35 600×75%=26 700(元)
(2)完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本,单位成本=总 成本÷完工产量,所以:
A 产品完工总成本=66 500+(165 000+58 400+43 800)-13 700=320 000(元)

A 产品单位成本=320 000÷500=640(元)

B 产品完工总成本=43 300+(126 000+35 600+26 700)=231 600(元)

B 产品单位成本=231 600÷300=772(元)
11.根据题意,可对有关账户的发生额和余额计算如下: (1)“库存现金”账户的借方发生额为 20 000 元(提取现金发放工资),贷方发生额为 21 040 元(其中 1 040 元为购入材料),期末余额=1 400+20 000-21 040=360 元; (2)“银行存款”账户的借方发生额为 116 000 元(销售产品收款),贷方发生额为 90 800 元(其中购入材料 68 960 元,支付销售费用 1 840 元,提取现金 20 000 元),期末余额 =32 000+116 000-90 800=57 200(元); (3)“在途物资”账户的借方发生额为 70 000 元(68 960+1 040),贷方发生额为 70 000 元, 无余额;

10

(4)“原材料”账户的借方发生额为 70 000 元,贷方发生额为 47 200 元(产品领用 40 000 元、

车间一般消耗 6 000 元、行政管理部门耗用 1 200 元),期末余额=9 800+70 000-47 200=32 600

(元);

(5)“生产成本”账户的借方发生额为 72 240 元(其中原材料 40 000 元,人工费为

20 000×70%+14 000×14%=15 960 元,制造费用 16 280 元),贷方发生额为 80 000 元(完工

入库),期末余额=42 000+72 240-80 000=34 240(元);

(6)“制造费用”账户的借方发生额为 16 280 元(其中原材料 6 000 元,人工费为 2 280 元

(20 000×10%+20 000×10%×14%),折旧费 8 000①元),贷方发生额等于借方发生额,无余

额;

(7)“累计折旧”账户的贷方发生额为 8 800 元(1 600 000×6%÷12+200 000×4.8%÷12),期

末余额=180 000+8 800=188 800(元);

(8)“应付职工薪酬(职工福利)”账户的贷方发生额为 2 800 元(20 000×14%),期末余

额=5 200+2 800=8 000(元);

(9)“主营业务收入”账户的借方发生额为 116 000 元,无余额;

(10)“销售费用”账户的贷方发生额为 1 840 元,无余额;

(11)“管理费用”账户的借方发生额为 6 560 元(消耗材料 1 200 元,工资 4 000 元(20 000×20%),

福利费 560 元(4 000×14%),折旧费 800 元(200 000×4.8%÷12),贷方发生额为 6 560 元,无

余额;

(12)“营业税金及附加”账户的借方、贷方发生额均为 5 800 元(116 000×5%),无余额;

由于已知利润总额为 15 000 元,据此可以推定“主营业务成本”账户的借方发生额为 86 800

元(116 000-6 560-1 840-5 800-15 000=86 800),无余额;

(13)“库存商品”账户的贷方发生额为 86 800 元(根据“主营业务成本”账户确定),期

末余额=20 000+80 000-86 800=13 200(元);

(14)“所得税费用”账户的借方发生额为 3 750 元(15 000×25%),无余额;

(15)“应交税费”账户的贷方发生额为 9 550 元(3 750+5 800),期末余额=9 550(元)。

12.本题主要是练习对“利润分配”账户掌握情况的考察,这里必须注意“利润分配”账户

在结构上的特殊性,即:该账户借方登记的正常内容包括利润分配的具体内容和年末结账时

结清“利润分配”账户所属明细账户的内容,而这两部分内容一般来说是相等的;该账户贷

方登记的内容包括年末结账时转入的全年净利润(正是本题的要求)和年末结清“利润分配”

账户所属明细账户的内容(与借方的该项内容是相等的)。根据题意,结合以上的分析,作

如下的解答:

(1) 由于“利润分配”账户的借方发生额为 3 103 500 元,所以,本年的利润分配额为

1 551 750 元(3 103 500÷2),年末结清明细账户的发生额也是 1 551 750 元(否则,有关明

细账户不“清”)。

(2)“利润分配”账户的贷方发生额为 3 896 750 元(1 475 250+3 103 500-682 000),而

这个发生额在本题中是由两个项目组成的,即年末转来的全年净利润额和年末结清有关明细

账户的发生额,根据(1)的计算已知年末结清额为 1 551 750 元,所以,全年实现的净利润

额为 2 345 000 元(3 896 750-1 551 750)。

13.(1)应纳税所得额=1 000-100+20=920(万元)

(2)应交所得税税额=920×25%=230(万元)

(3)借:所得税费用

23 00 000

贷:应交税费——应交所得税

2 300 000

借:本年利润

23 00 000

① 固定资产折旧额=固定资产原价×折旧率,本例中,车间固定资产月折旧额=1 600 000×6%÷12=8 000(元)。 11

贷:所得税费用

(4)企业实现的净利润额=1 000-230=770(万元) 14.(1)本期所得税费用=[960+(80-40)]×25%=250(万元)
借:所得税费用 贷:应交税费——应交所得税
(2)借:利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积
贷:盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积
借:利润分配——应付现金股利 贷:应付股利

(3)年末的未分配利润=200+960-250-71-40-40=759(万元)

15.应计入实收资本的金额=800×25%=200(万元)

应计入资本公积的金额=300-200=100(万元)

16.

四家公司本期销货情况

项目

甲公司

乙公司

期初结存 A 产品成本

208 000

(86 800)

本期入库 A 产品成本

962 000

1 008 000

本期可供销售 A 产品成本

(1 170 000) (1 094 800)

期末结存 A 产品成本

(72 800)

215 600

本期销售 A 产品收入

1 300 000 (1 052 800)

本期销售 A 产品成本

(1097 200)

879 200

A 产品销售收入与销售成本的差额

202 800

173 600

(五)业务题 1.利和股份公司 6 月份业务编制的会计分录如下: (1)借:材料采购——甲材料
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 借:原材料——甲材料 贷:材料采购 借:材料成本差异 贷:材料采购

(2)借:材料采购——甲材料 应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:预付账款

借:银行存款 贷:预付账款
(3)借:原材料——甲材料 贷:应付账款——暂估应付账款
下个月初:借:原材料——甲材料 贷:应付账款——暂估应付账款
(4)借:材料采购——甲材料 应交税费——应交增值税(进项税额)

2 300 000
2 500 000 2 500 000
710 000 400 000
710 000 400 000 400 000 400 000

丙公司

单位:元 丁公司

46 000 (1 035 000) (1 081 000)
225 400

124 000 520 800 (644 800) (178 560)

1 012 000 (855 600)
156 400

595 200 466 240 (128 960)

200 000 34 000
234 000 192 000
192 000 8 000
8 000 140 000
23 800 163 800
5 000 5 000
100 000 100 000
100 000 100 000
40 000 6 800

12

贷:应付账款 借:原材料——甲材料
贷:材料采购 借:材料采购——甲材料
贷:材料成本差异 (5)借:生产成本
制造费用 管理费用 贷:原材料——甲材料 借:材料成本差异 贷:生产成本
制造费用 管理费用 2.利和股份公司 7 月份业务处理如下: (1)借:银行存款 贷:实收资本——大力公司 (2)借:固定资产 原材料 贷:实收资本——电子公司 (3)借:银行存款 贷:短期借款 (4)本月借款利息=200 000×6%÷12=1 000(元) 借:财务费用 贷:预提费用 (5)借:固定资产 贷:实收资本 (6)借:资本公积 贷:实收资本 (7)借:短期借款 贷:银行存款 3.大地股份公司本月业务的处理如下: (1)借:银行存款 贷:实收资本 (2)借:固定资产 无形资产 贷:实收资本 (3)借:银行存款 贷:短期借款
(4)本月借款利息=600 000×4%×1 =2 000(元)
2
借:财务费用 贷:预提费用
(5)借:银行存款 贷:长期借款

46 800 42 000
42 000 2 000
2 000 68 000 10 000 8 000
86 000 1 720
1 360 200 160
50 000 50 000
70 000 15 000
85 000 200 000
200 000
1 000 1 000
24 000 24 000
30 000 30 000
40 000 40 000
180 000 180 000
200 000 500 000
700 000 600 000
600 000
2 000 2 000
1 000 000 1 000 000
13

(6)借:短期借款

200 000

贷:银行存款

200 000

1 月末的资产总额 =1 600 000+180 000+200 000+500 000+600 000+1 000 000-200 000

=3 880 000(元)

4.利和股份公司所属企业本月业务的处理如下:

(1)借:固定资产——生产经营用固定资产

76 500

贷:银行存款

76 500

(2)借:在建工程

127 000

贷:银行存款

127 000

(3)借:在建工程

3 000

贷:原材料

1 250

银行存款

1 750

(4)借:固定资产——生产经营用固定资产

130 000

贷:在建工程

130 000

(5)借:在建工程——产品仓库工程

250 000

贷:原材料

175 000

应付职工薪酬——工资

40 000

制造费用

35 000

(6)借:在建工程

60 000

贷:银行存款

60 000

(7)借:固定资产——生产经营用固定资产

310 000

贷:在建工程

310 000

5.(1)借:固定资产

601 800

应交税费——应交增值税(进项税额)

102 000

贷:银行存款

703 800

(2)借:在建工程

801 500

应交税费——应交增值税(进项税额)

136 000

贷:银行存款

937 500

(3)借:在建工程

3 000

贷:原材料

2 000

库存现金

1 000

(4)借:固定资产

804 500

贷:在建工程

804 500

6.利和股份公司 8 月份发生业务的处理如下:

(1)借:在途物资——甲材料

28 000

应交税费——应交增值税(进项税额)

4 760

贷:应付账款

32 760

(2)借:在途物资——甲材料

1 750

贷:银行存款

1 750

(3)借:在途物资——乙材料

50 400

应交税费——应交增值税(进项税额)

8 568

贷:银行存款

58 968

(4)运杂费分配率=3 300÷(1 800+1 500)=1(元/千克)

甲材料负担运杂费 1 800 元,丙材料负担运杂费 1 500 元。

14

借:在途物资——甲材料 ——丙材料
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款
应付账款 (5)借:预付账款
贷:银行存款 (6)借:在途物资——丁材料
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:预付账款 (7)借:原材料——甲材料
——乙材料 ——丙材料 ——丁材料 贷:在途物资 7.FG 公司 20×9 年 2 月份业务的处理如下:
(1)运费的分摊率= 4 800 =2.4(元/千克)
1 100+900
其中:甲材料负担的运费=2.4×1 100=2 640(元)
乙材料负担的运费=2.4×900=2 106(元)
借:在途物资——甲材料 ——乙材料
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 (2)借:在途物资——丙材料
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付票据 (3)借:预付账款——海河工厂 贷:银行存款 (4)借:在途物资——乙材料
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:预付账款
银行存款 (5)借:原材料——甲材料
——乙材料 ——丙材料 贷:在途物资 8.利和股份公司 4 月份的产品生产业务的处理如下: (1)借:库存现金 贷:银行存款 借:应付职工薪酬——工资 贷:库存现金 (2)借:待摊费用 贷:银行存款

16 200 9 000 3 723 25 623 3 300 10 000 10 000 72 000 12 240 84 240
45 950 50 400 9 000 72 000
177 350
24 640 15 660
6035 46 335
194 400 32 640
227 040 186 000
186 000 161 200
27 200 186 000 2 400
24 640 176 860 194 400
395 900
58 000 58 000
58 000 58 000
3 000 3 000
15

借:制造费用 贷:待摊费用
(3)借:生产成本 制造费用 管理费用
贷:原材料 (4)借:管理费用
贷:银行存款 (5)借:管理费用
贷:待摊费用 (6)借:制造费用
贷:库存现金 (7)借:制造费用
管理费用 贷:累计折旧 (8)借:生产成本
制造费用 管理费用 贷:应付职工薪酬——工资 (9)借:制造费用 贷:银行存款 (10)借:生产成本 贷:制造费用 (11)本月生产的产品成本=12 000+34 000+32 900=78 900(元) 借:库存商品 贷:生产成本 9.利和股份公司 10 月份的销售业务处理如下: (1)借:应收账款 贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额) (2)借:银行存款
贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
(3)借:销售费用 贷:银行存款
(4)借:银行存款 贷:预收账款
(5)借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
(6)借:主营业务成本 贷:库存商品
(7)借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交城市维护建设税

1 000 1 000
12 000 4 200 1 500
17 700 750
750 400
400 600
600 1 100
500 1 600
34 000 16 000
8 000 58 000
10 000 10 000
32 900 32 900
78 900 78 900
42 120 36 000 6 120
147 420 126 000 21 420
1 500 1 500
20 000 20 000
559 260 478 000 81 260
350 000 350 000
1 600 1 600
16

10.AB 公司 20×9 年 4 月份业务处理如下: (1)借:银行存款
贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
(2)借:银行存款 贷:应收账款
(3)借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
(4)借:财务费用 贷:银行存款
(5)借:银行存款 贷:其他业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
(6)借:销售费用 贷:银行存款
(7)借:应收账款——明达工厂 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
(8)借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交消费税
(9)借:其他业务成本 贷:原材料
(10)借:主营业务成本 贷:库存商品——甲产品 ——乙产品
11.利和股份公司利润业务的处理如下: (1)借:管理费用
贷:库存现金 (2)借:应付账款
贷:营业外收入 (3)借:营业外支出
贷:银行存款 (4)借:管理费用
贷:库存现金 (5)借:财务费用
贷:预提费用 (6)借:银行存款
贷:营业外收入 (7)借:主营业务收入
营业外收入 贷:本年利润 (8)借:本年利润 贷:主营业务成本

117 000 100 000 17 000
7 000 7 000
58 500 50 000 8500
1 000 1 000
11 700 10 000 1 700
2 000 2 000
234 000 200 000 34 000
10 000 10 000
8 000 8 000
312 000 288 000 24 000
4 500 4 500
18 000 18 000
6 000 6 000
200 200
450 450
20 000 20 000
148 000 32 000
180 000 100 000
40 000
17

营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 (9)本期应交所得税=(180 000-100 000)×25%=20 000(元) 借:所得税费用 贷:应交税费——应交所得税 借:本年利润 贷:所得税费用 (10)提取的盈余公积金=(80 000-20 000)×10%=6 000(元) 借:利润分配——提取法定盈余公积 贷:盈余公积 (11)分给投资人的利润=(60 000-6 000)×40%=21 600(元) 借:利润分配——应付现金股利 贷:应付股利 (12)借:本年利润 贷:利润分配——未分配利润 12.H 公司 20×9 年 12 月份业务的处理如下: (1)借:管理费用 贷:库存现金 (2)借:管理费用 贷:库存现金 (3)借:财务费用 贷:预提费用 (4)借:应收票据 贷:其他业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) (5)借:销售费用 贷:银行存款 (6)借:其他业务成本 贷:原材料 (7)借:营业外支出 贷:银行存款 (8)借:银行存款 贷:交易性金融资产 投资收益 (9)借:银行存款 贷:营业外收入 (10)借:主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷:本年利润

2 000 1 500 33 600
450 22 450
20 000 20 000
20 000 20 000
6 000 6 000
21 600 21 600
60 000 60 000
600 600
800 800
800 800
117 000 100 000 17 000
5 000 5 000
70 000 70 000
1 400 1 400
55 000 50 000 5 000
2 000 2 000
360 000 100 000
2 000 5 000
467 000
18

(11)借:本年利润

355 500

贷:主营业务成本

262 000

其他业务成本

70 000

营业税金及附加

2 300

销售费用

5 000

管理费用

14 000

财务费用

800

营业外支出

1 400

(12)本月利润总额 =467 000-355 500=111 500(元)

本月应交所得税=111 500×25%=27 875(元)

借:所得税费用

27 875

贷:应交税费——应交所得税

27 875

借:本年利润

27 875

贷:所得税费用

27 875

(13)全年实现的净利润=(4 500 000-1 125 000)+(111 500-27 875)=3 458 625(元)

借:本年利润

3 458 625

贷:利润分配——未分配利润

3 458 625

(14)提取的盈余公积 =3 458 625×10%=345 862.5(元)

借:利润分配——提取法定盈余公积

345 862.5

贷:盈余公积

345 862.5

(15)分配的现金股利 =(3 458 625-345 862.5)×20%

= 622 552.5(元)

借:利润分配——应付现金股利

622 552.5

贷:应付股利

622 552.5

(16)借:利润分配——未分配利润

968 385

贷:利润分配——提取法定盈余公积

345 862.5

利润分配——应付现金股利

622 522.5

13.利和股份公司 10 月份业务处理如下:

(1)借:银行存款

500 000

贷:短期借款

500 000

(2)借:固定资产

80 000

贷:实收资本

80 000

(3)借:银行存款

10 000

贷:实收资本

10 000

(4)借:应交税费

6 500

贷:银行存款

6 500

(5)借:银行存款

8 000

贷:应收账款

8 000

(6)借:待摊费用

2 400

贷:银行存款

2 400

(7)借:银行存款

292 500

贷:主营业务收入

250 000

应交税费——应交增值税(销项税额)

42 500

(8)借:原材料——甲材料

38 000

19

借:应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:预付账款
(9)借:生产成本——A 产品 贷:原材料——甲材料 ——乙材料
(10)借:制造费用 贷:原材料
(11)借:制造费用 贷:库存现金
(12)借:库存现金 贷:银行存款
借:应付职工薪酬——工资 贷:库存现金
(13)借:应付职工薪酬——职工福利 贷:银行存款
(14)借:生产成本——B 产品 贷:原材料——甲材料
(15)借:销售费用 贷:银行存款
(16)借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
(17)借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交消费税
(18)借:固定资产 应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款 (19)借:制造费用
贷:银行存款 (20)借:制造费用
管理费用 贷:累计折旧 (21)借:财务费用 贷:预提费用 (22)借:应付股利 贷:银行存款 (23)借:生产成本——A 产品
——B 产品 制造费用 贷:应付职工薪酬——工资 (24)借:生产成本——A 产品
——B 产品 制造费用 贷:应付职工薪酬——职工福利

6 460 44 460
6 000 3 600 2 400
1 200 1 200
800 800
30 000 30 000
30 000 30 000
2 200 2 200
5 000 5 000
1 000 1 000
58 500 50 000 8 500
2 500 2 500
241 000 40 800 281 800 780 780 8 100 3 200 11 300 980 980
34 000 34 000
12 000 10 000
8 000 30 000
1 680 1 400 1 120
4 200
20

(25)借:资本公积 贷:实收资本
(26)借:生产成本——A 产品 ——B 产品
贷:制造费用 (27)借:库存商品——A 产品
贷:生产成本——A 产品 (28)借:营业外支出
贷:银行存款 (29)借:管理费用
贷:库存现金 (30)借:主营业务成本
贷:库存商品——A 产品 (31)借:主营业务收入
贷:本年利润 借:本年利润
贷:主营业务成本 销售费用 营业税金及附加 管理费用 财务费用 营业外支出
(32)本月应交所得税 =144 620×25%=36 155(元) 借:所得税费用 贷:应交税费——应交所得税 借:本年利润 贷:所得税费用
(33)借:利润分配——提取法定盈余公积 贷:盈余公积
(34)借:利润分配——应付现金股利 贷:应付股利
(35)借:本年利润 贷:利润分配——未分配利润
编制的试算平衡表见表 5—3。 14.SD公司20×9年12月份业务处理如下: (1)借:银行存款
贷:短期借款 (2)借:银行存款
贷:实收资本 (3)借:在途物资——甲材料
——乙材料 应交税费——应交增值税(进项税额)

60 000 60 000
12 000 8 000
20 000 38 500
38 500 5 400
5 400 4 300
4 300 138 000
138 000 300 000
300 000 155 380
138 000 1 000 2 500 7 500 980 5 400
36 155 36 155
36 155 36 155
10 846.5 10 846.5
39 047.4 3 9047.4
108 465 108 465
200 000 200 000
40 000 40 000
30 000 50 000 13 600
21

表 5—3

总分类账户发生额试算平衡表

20×9 年 10 月

账户名称

借方

银行存款

810 500

库存现金

30 000

应收账款

58 500

原材料

38 000

生产成本

56 080

制造费用

20 000

库存商品

38 500

预付账款

待摊费用

2 400

固定资产

361 800

累计折旧

短期借款

应付账款

应交税费

12 960

应付职工薪酬

32 200

预提费用

应付股利

34 000

实收资本

资本公积

60 000

盈余公积

主营业务收入

300 000

主营业务成本

138 000

营业税金及附加

2 500

管理费用

7 500

销售费用

1 000

财务费用

980

营业外支出

5 400

所得税费用

36 155

本年利润

300 000

利润分配

49 893.9

合计

2 396 368.90

贷:应付账款——华为厂

(4)借:固定资产 应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款

(5)运杂费分配率=

600 30+20

=12(元/吨)

其中:甲材料分配的运杂费=12×30=360(元)
乙材料分配的运杂费=12×20=240(元)
借:在途物资——甲材料 ——乙材料

贷方 82 280 35 100
8 000 12 200 38 500 20 000 138 000 44 460

单位:元

11 300 500 000 281 800 89 655 34 200
980 39 047.4 150 000
10 846.5 300 000 138 000
2 500 7 500 1 000
980 5 400 36 155 300 000 108 465 2 396 368.90
93 600 60 800 10 200
71 000

360 240
22

贷:库存现金 借:原材料——甲材料
——乙材料 贷:在途物资 (6)借:应交税费 贷:银行存款 (7)借:生产成本——A产品
——B产品 制造费用 贷:原材料 (8)借:库存现金 贷:银行存款 (9)借:应付职工薪酬——工资 贷:库存现金 (10)借:应付职工薪酬——职工福利 贷:银行存款 (11)借:应收票据 贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额) (12)借:销售费用
贷:银行存款 (13)借:银行存款
贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
(14)借:管理费用 贷:银行存款
(15)借:银行存款 贷:应收账款——明月厂
(16)借:制造费用 管理费用
贷:累计折旧 (17)借:营业税金及附加
贷:应交税费——应交消费税 (18)借:生产成本——A产品
——B产品 制造费用 管理费用 贷:应付职工薪酬——工资 (19)借:生产成本——A产品
——B产品 制造费用 管理费用 贷:应付职工薪酬——职工福利 (20)借:财务费用

600 30 360 50 240
80 600 1 500
1 500 2 500 2 000
500 5 000
36 000 36 000
35 000 35 000
4 000 4 000
17 550 15 000 2 550
2 000 2 000
117 000 100 000 17 000
1 000 1 000
23 400 23 400
11 100 2 900 14 000 750 750 13 000 12 000 4 500 5 000 34 500 1 300 1 400 600 700 4 000 1 200
23

贷:预提费用

1 200

(21)制造费用分配率= 500 ? 11 100 ? 4 500 ? 600 =0.668
13 000+12 000

其中:A产品负担的制造费用=13 000×0.668=8 684(元)

B产品负担的制造费用=12 000×0.668=8 016(元)

借:生产成本——A产品

8 684

——B产品

8 016

贷:制造费用

16 700

(22)借:库存商品——A产品

25 484

——B产品

23 416

贷:生产成本

48 900

(23)借:主营业务成本

90 000

贷:库存商品——A产品

12 000

——B产品

78 000

(24)借:主营业务收入

115 000

贷:本年利润

115 000

借:本年利润

103 550

贷:主营业务成本

90 000

营业税金及附加

750

销售费用

2 000

管理费用

9 600

财务费用

1 200

(25)利润总额=115 000-103 550=11 450(元)

应交所得税=11 450×25%=2 862.5(元)

借:所得税费用

2 862.5

贷:应交税费——应交所得税

2 862.5

借:本年利润

2 862.5

贷:所得税费用

2 862.5

(26)全年的净利润=111 412.5+11 450×(1-25%)=120 000(元)

借:本年利润

120 000

贷:利润分配——未分配利润

120 000

(27)借:利润分配——提取法定盈余公积

12 000

贷:盈余公积

12 000

(28)借:利润分配——应付现金股利

32 400

贷:应付股利

32 400

(29)借:利润分配——未分配利润

44 400

贷:利润分配——提取法定盈余公积

12 000

利润分配——应付现金股利

32 400

编制的试算平衡表见表 5—4。

15.利和股份公司10月份业务处理如下:

(1)借:材料采购——A材料

3 384 000

应交税费——应交增值税(进项税额)

574 600

贷:应付票据

3 958 600

(2)首先可以确定该批材料的成本差异额=3 384 000-31 800×108=-50 400(元)

24

表 5—4

总分类账户发生额试算平衡表

20×9 年 12 月

账户名称

借方

银行存款

380 400

库存现金

36 000

应收票据

17 550

应收账款

在途物资

80 600

原材料

80 600

生产成本

48 900

制造费用

16 700

库存商品

48 900

固定资产

60 800

累计折旧

短期借款

应交税费

25 300

应付账款

应付职工薪酬

39 000

预提费用

应付股利

实收资本

盈余公积

主营业务收入

115 000

主营业务成本

90 000

营业税金及附加

750

管理费用

9 600

销售费用

2 000

财务费用

1 200

所得税费用

2 862.5

本年利润

22 6412.5

利润分配

88 800

合计

1 371 375

借:原材料——A材料 贷:材料采购——A材料
借:材料采购——A材料 贷:材料成本差异

(3)借:材料采购——B材料 应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款

借:原材料——B材料 贷:材料采购——B材料
借:材料成本差异

贷:材料采购——B材料 (4)借:材料采购——B材料

单位:元 贷方 115 500
35 600
23 400 80 600 5 000 48 900 16 700 90 000
14 000 200 000
23 162.5 93 600 38 500 1 200 32 400 40 000 12 000 115 000 90 000
750 9 600 2 000 1 200 2 862.5 115 000 164 400 1 371 375
3 434 400 3 434 400
50 400 50 400
1 280 000 217 600 1 497 600
1 176 000 1 176 000
104 000 104 000
440 000
25

借:应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款
(5)暂时不做处理。 (6)借:生产成本
制造费用 贷:原材料——A材料
——B材料 (7)借:应收账款
贷:其他业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
(8)月末按计划成本估价入库: 借:原材料——A材料 贷:应付账款——暂估应付账款 下月初用红字冲回: 借:原材料——A材料 贷:应付账款——估计应付账款
本月材料成本差异率= ?11 748 ? 50 400 ? 104 000 ? 0.82% 500 000 ? 3 434 400 ? 1 176 000
16.利和股份公司10月份业务的处理如下: (1)借:管理费用
贷:库存现金 (2)借:销售费用
贷:银行存款 (3)借:管理费用
贷:库存现金 (4)借:管理费用
贷:累计折旧 (5)借:财务费用
贷:预提费用 (6)借:财务费用
贷:长期借款 (7)借:管理费用
贷:银行存款 (8)借:管理费用
贷:库存现金 (9)借:管理费用
贷:银行存款 (10)借:管理费用
贷:待摊费用 17.ABC 公司本期业务的处理如下: (1)借:应收票据
银行存款 贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)

74 800 514 800
302 4000 39 200 3024 000 39 200 877 500 750 000 127 500
118 800 118 800
118 800 118 800
1 200 1 200
50 000 50 000
6 000 6 000
2 000 2 000
1 500 1 500
3 000 3 000
5 200 5 200
380 380
4 800 4 800
500 500
2 000 000 340 000 2 000 000 340 000
26

借:主营业务成本

1 200 000

贷:库存商品——甲产品

1 200 000

(2)借:银行存款

14 040 000

贷:主营业务收入

12 000 000

应交税费——应交增值税(销项税额)

2 040 000

借:主营业务成本

6 000 000

贷:库存商品

6 000 000

(3)借:生产成本

6 000 000

制造费用

1 200 000

管理费用

400 000

贷:原材料

7 600 000

(4)借:银行存款

468 000

贷:其他业务收入

400 000

应交税费——应交增值税(销项税额)

68 000

借:其他业务成本

360 000

贷:原材料

360 000

(5)借:生产成本

2 000 000

制造费用

800 000

管理费用

800 000

在建工程

400 000

贷:应付职工薪酬——工资

4 000 000

(6)借:生产成本

700 000

制造费用

280 000

管理费用

280 000

在建工程

140 000

贷:应付职工薪酬——社会保险费

800 000

——住房公积金

400 000

——职工福利

200 000

(7)借:资产减值损失

260 000

贷:坏账准备

260 000

(8)借:销售费用

400 000

财务费用

80 000

贷:银行存款

480 000

(9)借:制造费用

1 400 000

管理费用

600 000

贷:累计折旧

2 000 000

(10)借:应交税费——应交增值税

1 200 000

——应交所得税

700 000

——应交营业税

100 000

贷:银行存款

2 000 000

(11)本年利润总额 =(200-120)+(1 200-600)+(40-36)-40-8-(40+80+28+60)

=428(万元)

本年应交所得税=428×25%=107(万元)

借:所得税费用

1 070 000

27

贷:应交税费——应交所得税

1 070 000

(12)借:主营业务收入

14 000 000

其他业务收入

400 000

贷:本年利润

14 400 000

借:本年利润

11 190 000

贷:主营业务成本

7 200 000

其他业务成本

360 000

管理费用

2 080 000

财务费用

80 000

销售费用

400 000

所得税费用

1 070 000

18.某制造业企业本期业务的处理如下:

(1)借:银行存款

2 925 000

贷:主营业务收入

2 500 000

应交税费——应交增值税(销项税额)

425 000

借:主营业务成本

1 875 000

贷:库存商品

1 875 000

(2)借:生产成本

6 000 000

制造费用

500 000

管理费用

700 000

销售费用

15 00 000

贷:应付职工薪酬——工资

8 700 000

(3)借:生产成本

2 100 000

制造费用

175 000

管理费用

245 000

销售费用

525 000

贷:应付职工薪酬——社会保险费

1 740 000

——住房公积金

870 000

——职工福利

435 000

(4)借:营业税金及附加

275 000

贷:应交税费——应交城市维护建设税

250 000

——应交教育费附加

25 000

(5)本年收入合计=(7 750+250)+80+110+250=8 440(万元)

本年成本费用合计=(5 425+187.5)+(75+27.5)+50+(170+150+52.5)+(105+70+24.5)+260+100

=6 697(万元)

本年利润总额=8 440-6 697=1 743(万元)

本年应交所得税=1 743×25%=435.75(万元)

借:所得税费用

4 357 500

贷:应交税费——应交所得税

4 357 500

19.业务处理如下:

(1)该批材料的超支差异=600-588=12(万元)

借:材料采购

6 000 000

应交税费——应交增值税(进项税额)

1 020 000

贷:应付票据

7 020 000

28

借:原材料 材料成本差异
贷:材料采购 (2)借:应付票据
贷:银行存款 (3)借:应收账款
贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本 贷:库存商品
(4)借:银行存款 应收票据
贷:应收账款

(5)材料成本差异率=

12+12 612+588

×100%=2%

发出材料应负担的总差异额=900×2%=18(万元)
借:生产成本 制造费用 管理费用
贷:材料成本差异 (6)借:生产成本
制造费用 管理费用 其他业务成本 在建工程 贷:应付职工薪酬——工资 借:应付职工薪酬——工资 贷:银行存款 (7)借:银行存款 贷:其他业务收入 借:其他业务成本 贷:银行存款 (8)借:银行存款 贷:营业外收入 (9)借:资产减值损失 贷:坏账准备 (10)借:制造费用
管理费用 贷:累计折旧 (11)借:固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 (12)借:银行存款 贷:长期借款

5 880 000 120 000
6 000 000 7 020 000
7 020 000 14 040 000
12 000 000 2 040 000
4 800 000 4 800 000
10 440 000 3 600 000 14 040 000
120 000 48 000 12 000 180 000
6 000 000 2 400 000 2 400 000
600 000 600 000
12 000 000 12 000 000
12 000 000 2 400 000
2 400 000 12 00 000
1 200 000 1 200 000
1 200 000 240 000
240 000 4 200 000 1 476 000
5 676 000 4 800 000
816 000 5 616 000
12 000 000 12 000 000
29

(13)本年应交所得税=120×25%=30(万元) 借:所得税费用 贷:应交税费——应交所得税
20.某企业本期业务的处理如下: (1)借:固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款
(2)借:在建工程 应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款 (3)借:在建工程
贷:银行存款 借:固定资产
贷:在建工程 21.M 公司业务处理如下: (1)借:银行存款
固定资产 贷:实收资本——甲
——乙 ——丙 (2)借:利润分配——应付现金股利 贷:应付股利 (3)产生的资本公积=(100+58.5)-1 000×10%=58.5(万元) 借:银行存款 原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:实收资本——丁 资本公积——资本溢价 (4)借:银行存款 贷:实收资本——甲 ——乙 ——丙
(5)甲持股比例= 3 200 ? 40 ×100%=36%
1 000
乙持股比例= 280 ? 35 ×100%=31.5% 1 000
丙持股比例= 200 ? 25 ×100%=22.5% 1 000
丁持股比例=10%
22.某公司 20×9 年存货业务的处理如下: (1)借:应收账款
贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本

300 000 300 000
3 220 000 544 000
3 764 000 5 040 000
850 000 5 890 000
30 000 30 000
5 070 000 5 070 000
5 700 000 2 300 000
3 200 000 2 800 000 2 000 000 1 000 000 1 000 000
1 000 000 500 000 85 000
1 000 000 585 000
1 000 000 400 000 350 000 250 000
3 510 000 3 000 000 510 000
1400 000
30

贷:库存商品 (2)借:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额) 贷:银行存款 (3)借:应收票据 贷:其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额) 借:其他业务成本
贷:原材料 (4)借:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额) 贷:银行存款 借:库存商品 贷:主营业务成本 (5)借:银行存款 贷:预收账款 23.某企业材料购入业务的处理如下:

1400 000 300 000 51 000
351 000 1404 000
1200 000 204 000
80 000 80 000
350 000 59 500 409 500 140 000 140 000
500 000 500 000

甲类材料的成本差异率= ?14 048 ? 200 000 ? 80 800 ×100%= 105 152 ×100%=2%

700 000 ? 3184 000 ? 1373 600

5 257 600

(1)借:材料采购——A 材料 应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付票据 (2)A 材料的成本差异额=3 384 000-200×15 920=200 000(元)
借:原材料——A 材料 材料成本差异
贷:材料采购——A 材料 (3)B 材料的成本差异额=1 292 800-170×8 080=-80 800(元)
借:材料采购——B 材料 应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款 借:原材料——B 材料
贷:材料采购——B 材料 材料成本差异
(4)借:材料采购——B 材料 应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款 (5)借:生产成本
制造费用 管理费用 贷:原材料——A 材料
——B 材料 借:生产成本
制造费用 管理费用

3 384 000 574 600 3958 600
3 184 000 200 000 3 384 000
1 292 800 219 776 1 512 576
1 373 600 1 292 800 80 800
440 000 74 800 514 800
2 800 000 34 000 136 000 2 800 000 170 000 56 000 680 2720

31

贷:材料成本差异

59 400

(6)借:在建工程

340 000

贷:原材料——B 材料

340 000

借:在建工程

6 800

贷:材料成本差异

6 800

(7)借:银行存款

842 400

贷:其他业务收入

720 000

应交税费——应交增值税(销项税额)

122 400

借:其他业务成本

600 000

贷:原材料——A 材料

600 000

借:其他业务成本

12 000

贷:材料成本差异

12 000

“原材料”科目期末余额 =700 000+3 184 000+1 373 600-(2 800 000+170 000+340 000+600 000)

=1 347 600(元)

“材料成本差异”科目期末余额=(-14 048+200 000-80 800)-(59 400+6 800+12 000)

=26 952(元)

月末甲材料的实际成本=1 347 600+26 952=1 374 552(元)

24.某公司 20×9 年 5 月份业务处理如下:

(1)借:管理费用

8 000

贷:待摊费用

8 000

(2)借:营业税金及附加

72 000

贷:应交税费——应交消费税

72 000

(3)借:财务费用

3 360

贷:预提费用

3 360

(4)借:制造费用

11 200

贷:预提费用

11 200

(5)借:制造费用

88 000

管理费用

20 000

贷:累计折旧

108 000

(6)借:生产成本

189 200

贷:制造费用

189 200

(7)借:库存商品

1 344 000

贷:生产成本

1 344 000

(8)借:主营业务成本

1 008 000

贷:库存商品

1 008 000

(9)借:主营业务收入

1 440 000

贷:本年利润

1 440 000

借:本年利润

1 290 480

贷:主营业务成本

1 008 000

营业税金及附加

72 000

管理费用

107 360

销售费用

99 760

财务费用

3 360

(10)本月的利润总额=1 440 000-1 290 480=149 520(元)

32

本月应交的所得税=149 520×25%=37 380(元)

借:所得税费用

贷:应交税费——应交所得税

借:本年利润

贷:所得税费用

编制的试算平衡表见表 5—5。

表 5—5

总分类账户发生额试算平衡表

20×9 年 5 月

账户名称

借方

库存现金 银行存款 原材料 库存商品 生产成本 制造费用 待摊费用 固定资产 累计折旧

5 160 363 032 452 480 1 344 000 1 390 608 189 200 96 000 1 600 000

短期借款

预收账款

应交税费

预提费用

实收资本

主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 所得税费用 本年利润
合计

1 440 000 1 008 000
72 000 91 760 115 360 3 360 37 380 1 327 860 9 536 200

37 380 37 380
37 380 37 380

贷方

单位:元

1 008 000 1 344 000
189 200 8 000
108 000 800 000 67 200 109 380 14 560 1 680 000 1 440 000 1 008 000 72 000 91 760 115 360
3 360 37 380 1 440 000 9 536 200

第六章 账户的分类练习题参考答案
(一)单项选择题 1.B 2.D 3.C 4.A 5.D 6. C 7.A 8.B 9.C 10.C 11. C 12.D 13.B 14.B 15.A 16.B 17.C 18.A 19.D 20.B (二)多项选择题 1.ACD 2.AC 3.BDE 4.ABCD 5.ACD 6.ABD 7.ABCD 8.AD 9.ACDE 10.ACD 11.ABC 12.ABCD 13.AD 14.ACE 15.CD
33

(三)判断题

1.× 2.× 3.× 4.× 5.× 6.√ 7.√ 8.× 9.× 10.× 11.× 12.× 13.× 14.× 15.√ 16.× 17.× 18.× 19.× 20.× (四)计算题

1.解:(1)当“材料成本差异”账户为借方余额 3 000 元时(表示超支差异),材料实际 成本=145 000+3 000=148 000(元),此时,“材料成本差异”账户是“原材料”账户的 附 加 调 整 账户。

(2)当“材料成本差异”账户为贷方余额 2 000 元时(表示节约差异),材料实际成本 = 145 0002 000=143 000(元),此时“材料成本差异”账户为“原材料”账户的备抵调整账户。 2.解:(1)固定资产净值=256 000-70 000=186 000(元) (2)固定资产账户与累计折旧账户之间的关系是:固定资产账户是被调整账户,累计折旧 账户是固定资产账户的资产备抵调整账户即抵减账户,其备抵的方式是:固定资产账户期末

余额-累计折旧账户期末余额=调整后实际余额,即固定资产的净值。 (五)业务题

1. 见表 6—1。

表 6—1

账户练习表

账户类别 集合分配账户

账户用途
用来汇集和分配经 营过程中某一阶段 发生的间接费用, 核算监督间接费用 计划执行情况以及 分配情况的账户

借方反映的内容
归集间接费用的 发生额

贷方反映的内容 间接费用的分配额

账户举例 “制造费用” 账户

成本计算账户

核算和监督经营过 程中应计入特定成 本计算对象的经营 费用,并确定各成 本计算对象实际成 本的账户

汇集应计入特定 成本计算对象的 全部费用(包括直 接计入和先归集 然后再分配计入 的费用)

反映转出的某一成 本计算对象的实际 成本

“材料采购”、 “生产成本” 账户

跨期摊配账户

核算和监督应由若 干个会计期间共同 负担的费用,并将 这些费用摊配于各 个相应的会计期间 的账户

用来登记跨期费 用的实际支出数 或发生数

用来登记由各个会 计期间负担的费用 的摊配数

“待摊费用”、 “预提费用” 账户

对比账户

用来核算经营过程 中某一阶段某项经 济业务按照两种不 同的计价标准进行 对比,借以确定其 业务成果的账户

登记未入库材料 的实际成本及转 入“材料成本差 异”账户贷方的实 际成本小于计划 成本的节约差异

登记入库材料的计 划成本及转入“材 料成本差异”账户 借方的实际成本大 于计划成本的超支 差异

“材料采购”账 户(材料按计划 成本核算)

2.编制的会计分录如下: (1)借:待摊费用
贷:银行存款 (2)借:管理费用
贷:待摊费用 (3)借:财务费用
贷:预提费用 相关总分类账户的登记如下:

6 000 6 000
2 000 2 000
1 600 1 600

34

(1)

6 000

待摊费用 (2)

期末余额

4 000

预提费用 (3)

期末余额

3.编制的本月业务的会计分录如下: (1)借:应付账款——A 工厂
贷:银行存款

(2)借:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:预付账款——C 工厂 应付账款——C 工厂
(3)借:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:应付账款——B 工厂 (4)借:应付账款——C 工厂
贷:银行存款

相关总账及明细账分别登记如下:

应付账款

(1) (4)

50 000 13 000
预付账款

期初余额 (2) (3)
期末余额

期初余额

65 000

(2)

期末余额

30 000

应付账款——A 工厂

(1)

50 000

期初余额

期末余额

应付账款——B 工厂
期初余额 (3) 期末余额 预付账款——C 工厂

期初余额

35 000

(2)

期末余额

0

预付账款——D 工厂

期初余额

30 000

期末余额

30 000

4.编制的会计分录如下:

(1)借:应付账款——A 工厂

贷:银行存款

(2)借:原材料

2 000
1600 1600
50 000 50 000
41 200 6 800 35 000 13 000
10 000 1 700 11 700
13 000 13 000
125 000 13 000 11 700
86 700
35 000
78 000 28 000
47 000 11 700 58 700
35 000
50 000 50 000
41 200

35

借:应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:应付账款——C 工厂 (3)借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:应付账款——B 工厂 (4)借:应付账款——C 工厂
贷:银行存款

“应付账款”账户登记如下:

应付账款

(1)

50 000

期初余额

(4)

13 000

(2)

(3)

期末余额

应付账款——A 工厂

(1)

50 000

期初余额

期末余额

应付账款——B 工厂

期初余额

(3)

期末余额

应付账款——C 工厂

期初余额

35 000

(2)

(4)

13 000

6 800 48 000
10 000 1 700 11 700
13 000 13 000
125 000 48 000 11 700 56 700
78 000 28 000
47 000 11 700 58 700
48 000

应付账款——D 工厂

期初余额

30 000

期末余额

30 000

5.各账户分类见表 6—2。

表 6—2

会计账户一览表

序号
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19

账户名称
库存现金 银行存款 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 其他应收款 坏账准备 材料采购 在途物资 原材料 材料成本差异 周转材料 待摊费用 长期股权投资 固定资产 累计折旧 在建工程

按经济内容分类 资产类账户 资产类账户 资产类账户 资产类账户 资产类账户 资产类账户 资产类账户 资产类账户 资产类账户 资产类账户 资产类账户 资产类账户 资产类账户 资产类账户 资产类账户 资产类账户 资产类账户 资产类账户 资产类账户

归属的类别 按用途结构分类
盘存类账户 盘存类账户 盘存类账户 结算账户 结算账户 结算账户 结算账户 结算账户 抵减账户 成本计算账户 成本计算账户 盘存类账户 抵减附加账户 盘存类账户 跨期摊配账户 盘存类账户 盘存类账户 抵减账户 盘存类账户

36

序号

账户名称

20 固定资产清理 21 无形资产 22 长期待摊费用 23 短期借款 24 应付票据 25 应付账款 26 预收账款 27 应付职工薪酬 28 应交税费 29 应付股利 30 其他应付款 31 预提费用 32 长期借款 33 应付债券 34 长期应付款 35 实收资本 36 资本公积 37 盈余公积 38 本年利润 39 利润分配 40 生产成本 41 制造费用 42 主营业务收入 43 其他业务收入 44 投资收益 45 营业外收入 46 主营业务成本 47 其他业务成本 48 营业税金及附加 49 管理费用 50 销售费用 51 财务费用 52 资产减值损失 53 营业外支出 54 所得税费用

归属的类别 按经济内容分类 资产类账户 资产类账户 资产类账户 负债类账户 负债类账户 负债类账户 负债类账户 负债类账户 负债类账户 负债类账户 负债类账户 负债类账户 负债类账户 负债类账户 负债类账户 所有者权益类账户 所有者权益类账户 所有者权益类账户 利润类账户 利润类账户 费用类账户 费用类账户 收入类账户 收入类账户 收入类账户 收入类账户 费用类账户 费用类账户 费用类账户 费用类账户 费用类账户 费用类账户 费用类账户 费用类账户 费用类账户

归属的类别 按经济内容分类 盘存类账户 盘存类账户 跨期摊配账户 结算账户 结算账户 结算账户 结算账户 结算账户 结算账户 结算账户 结算账户 跨期摊配账户 结算账户 结算账户 结算账户 投资权益账户 投资权益账户 投资权益账户 财务成果计算账户 抵减账户 成本计算账户 集合分配账户 收入计算账户 收入计算账户 收入计算账户 收入计算账户 费用计算账户 费用计算账户 费用计算账户 费用计算账户 费用计算账户 费用计算账户 费用计算账户 费用计算账户 费用计算账户

续表

第七章 成本计算练习题参考答案
(一)单项选择题 1. B 2.C 3. D 4. D 5. D 6. C 7. C 8. B 9.B 10.D 11.B 12.B 13.C 14.A 15.B 16.C 17.C 18.C 19.C (二)多项选择题 1.AB 2.ABD 3.ABD 4.BCE 5.ABCDE 6.ABC 7.AC 8.ACDE 9.ABD 10.ACE (三)判断题 1.√ 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.√ 7.× 8.√ 9.× 10.× 11.× 12.√ 13.√ 14.× 15.×

37

(四)计算题 1.根据题意解答如下: 本月生产产品耗用的材料=368 000+460 000-672 000-72 000=84 000 (元)
本月发生的制造费用=100 000+72 000+16 000+12 000=200 000 (元)
本月完工产品成本=125 000+(84 000+320 000+200 000)-158 000=571 000 (元) 本月产品的销售成本=567 800+571 000-852 000=286 800 (元) 本月利润总额=1 280 000-286 800-64 000-(60 000+4 800+10 000)-3 000-20 000
=831 400 (元)
应纳所得税税额=831 400×25%=207 850 (元)
本月净利润=831 400-207 850=623 550 (元) 2.根据题意解答如下: (1)假设本期生产费用中直接材料费为 x,则直接人工费为 1 000 000×80%-x,由于两者的 比例为 4∶1,故而可计算出直接材料费为 640 000 元,直接人工费为 160 000 元。 (2)本月完工产品制造成本是本月生产费用的 1.2 倍,即 1 200 000 元,假设期末在产品成 本为 y,那么期初在产品成本为 2y,则:y=2y+1 000 000-1 200 000,y=200 000 元。 (3)由于本月发生的生产费用总额为 1 000 000 元,其中直接材料和直接人工为 800 000 元,所 以制造费用为 200 000 元,间接材料、间接人工、其他间接费用的比为 5∶3∶2,因而可以计算 出间接材料费为 100 000 元,据此可知本期消耗的材料总额为 640 000+100 000=740 000 元,又因 为期初库存材料相当于期末库存材料的 50%,本月购入材料总额为 800 000 元,设期初库存材料 为 z,则 2z=z+800 000-740 000,z=60 000 元。综合以上的全部计算可知:期末结存的材料成本为 120 000 元;本期完工产品成本为 1 200 000 元,期末在产品成本为 200 000 元。 3.根据题意回答如下:

根据资料(1)可以计算出期初 A 在产品成本为 60 000×2 =24 000(元),其中直接材 5
料费为 16 000 元,直接人工费为 4 000 元,制造费用为 4 000 元;B 在产品成本为 36 000 元, 其中直接材料费为 24 000 元,直接人工费为 6 000 元,制造费用为 6 000 元。
根据资料(3)可知,本月完工产品中的直接人工费共为 310 000 元,按照生产工 时比例分配,A、B、C 产品的生产工时分别为 61 600×2.5=154 000、40 000×0.9=36 000、 20 000×6=120 000,则直接人工费的分配可计算如下:

分配率=

310 000

? 1 (元/工时)

154 000 ? 36 000 ?120 000

A 产品负担的直接人工费=1×154 000=154 000(元)
B 产品负担的直接人工费=1×36 000=36 000(元)
C 产品负担的直接人工费=1×120 000=120 000(元)
由于 A、B 产品有期初在产品,其中 A 在产品中的直接人工费为 4 000 元,B 在产品中 的直接人工费为 6 000 元,故本月发生的直接人工费分别为 A 产品 150 000 元,B 产品 30 000 元,C 产品 120 000 元。因为没有月末在产品,所以本月完工产品成本中只包括期初在产品 成本和本月发生的费用。题中所给完工产品成本中的直接材料费分别为 A 产品 251 120 元, B 产品 120 000 元,C 产品 70 000 元,而 A 产品期初在产品成本中的直接材料费为 16 000 元,B 产品期初在产品成本中的直接材料费为 24 000 元,故本月发生的直接材料费分别为 A 产品 235 120 元,B 产品 96 000 元,C 产品 70 000 元,共计 401 120 元。据此可以计算出本 月发生的制造费用为 200 000 元(901 120-401 120-300 000)。对此进行分配:

分配率=

200 000

?2

150 000 ? 30 000 ?120 000 3

38

A 产品负担的制造费用= 2 ?150 000 ? 100 000 (元) 3

B 产品负担的制造费用= 2 ? 30 000 ? 20 000 (元) 3

C 产品负担的制造费用= 2 ?120 000 ? 80 000 (元) 3
由上述的全部分析可以计算出:
A 产品完工总成本=24 000+(235 120+150 000+100 000)=509 120(元)

A 产品单位成本= 509120 =8.26(元/件) 61 600
B 产品完工总成本=36 000+(96 000+30 000+20 000)=182 000(元)

B 产品单位成本= 182 000 ? 4.55 (元/件) 40 000
C 产品完工总成本=70 000+120 000+80 000=270 000(元)

C 产品单位成本= 270 000 =13.50(元/件) 20 000
本月销售 B 产品 38 000 件,由于没有月初库存,所以 B 产品销售成本=4.55×38 000=172 900 (元),C 产品有期初库存,需要计算其加权平均单位成本:
C 产品平均单位成本= 10 000 ?12 ? 20 000 ?13.50 =13(元/件) 10 000 ? 20 000
本月销售 C 产品的销售成本=13×25 000=325 000(元)
4.根据题意解答如下: 首先对本月发生的制造费用进行分配:

制造费用分配率= 336 900 ? 3 67 500 ? 44 800

甲产品负担的制造费用=3×67 500=202 500(元)

乙产品负担的制造费用=3×44 800=134 400(元)
其次,计算甲、乙产品的总成本和单位成本:

甲产品总成本=72 550+(146 000+67 500+202 500)-25 000=463 550(元)
甲产品单位成本=463 550÷200=2 317.75(元/件)

乙产品总成本=84 528+44 800+134 400=263 728(元)

乙产品单位成本=263 728÷500=527.46(元/件)
借:库存商品——甲商品 ——乙商品
贷:生产成本 5.根据题中已给资料,经过计算,表中括号内的金额填列见表 7—1。

463 550 263 728
727 278

表 7—1

六家公司相关资料

单位:元

项目

A 公司

期初库存原材料

45 000

本期购入的原材料 585 000

期末库存原材料

54 000

本期耗用直接材料 (576 000)

本期发生直接人工 90 000

制造费用

40 500

期初在产品

67 500

期末在产品

51 750

B 公司 45 000
729 000 54 000
720 000 1 170 000
630 000 0 0

C 公司 45 000 414 000 54 000
405 000 742 500 (573 750)
54 000 202 500

D 公司 45 000 117 000 0
162 000 360 000 585 000
58 500 13 500

E 公司

F 公司

0

204 750

720 000 (1 237 275)

45 000 216 450 (675 000)(1 225 575)

810 000 877 500

945 000 1 316 250

270 000 280 800 (337 500) 380 250

39

项目

A 公司

B 公司

C 公司

D 公司

E 公司

期初库存商品

81 000

450 000

270 000

351 000

688 500

期末库存商品

101 250 (207 000) 357 750 (243 000) 1 026 000

本期实现销售收入 765 000 3 780 000 1 246 500 (1 080 000) 5 400 000

本期销售成本

(702 000) (2 763 000) (1 485 000) 1 260 000 2 025 000

销售收入与成本的 (63 000) 1 017 000

-238 500 -180 000 3 375 000

差额

续表 F 公司 438 750 511 875 4 241 250 (3 246 750) 994 500

6.根据题意解答如下:

(1)本月耗用的材料费用共计=4 953 600+12 823 200-4 464 000=13 312 800 (元)

其中:产品耗用材料费=13 312 800-532 800=12 780 000(元)

车间一般性消耗材料费=532 800(元)

本月发生的制造费用=990 000+532 800+614 000+396 000+100 000=2 632 800 (元)

本月完工产品成本=232 200+(12 780 000+2 632 800+2 649 600)-276 480=18 018 120(元)

(2)本月产品的销售成本=2 958 480+18 018 120-3 400 200=17 576 400 (元)

(3)本期利润总额=20 973 600-17 576 400-1 048 680-(515 520+306 000+16 000)-86 400-1 139 600

=285 000(元)

(4)本期应纳所得税税额=285 000×25%=71 250(元)

(五)业务题

1.编制会计分录:

(1)借:在途物资——甲材料

2 600

——乙材料

6 000

——丙材料

8 000

应交税费——应交增值税(进项税额)

2 822

贷:银行存款

19 422

(2)分配运杂费:分配率=3 200÷(100+500+1 000)=2(元/千克)

甲材料负担=2×100=200(元)

乙材料负担=2×500=1 000(元)

丙材料负担=2×1 000=2 000(元)

借:在途物资——甲材料

200

——乙材料

1 000

——丙材料

2 000

贷:银行存款

3 200

借:原材料——甲材料

2 800

——乙材料

7 000

——丙材料

10 000

贷:在途物资——甲材料

2 800

——乙材料

7 000

——丙材料

10 000

(3) 借:原材料——丙材料

40 000

应交税费——应交增值税(进项税额)

6 120

贷:应付账款

42 120

银行存款

4 000

(4)借:在途物资——甲材料

14 000

——乙材料

10 800

应交税费——应交增值税(进项税额)

4 216

40

贷:应付账款

(5)分配运杂费:分配率=1 400÷(500+900)=1(元/千克)

甲材料负担=1×500=500(元)

乙材料负担=1×900=900(元)

借:在途物资——甲材料

——乙材料

贷:银行存款

借:原材料——甲材料

——乙材料

贷:在途物资——甲材料

——乙材料

(6)借:原材料——甲材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

编制的甲、乙、丙材料采购成本计算表见表 7—2。

表 7—2

材料采购成本计算表

项 目 甲材料(1 000 千克)

乙材料(1 400 千克)

买价 采购费用 采购成本

总成本 27 800
1 100 28 900

单位成本 27.80 1.10 28.90

总成本 16 800 1 900 18 700

单位成本 12 1.36 13.36

29 016

500 900
1 400 14 500 11 700
14 500 11 700 11 600 1 904 13 504

丙材料(5 000 千克)

总成本 单位成本

44 000

8.80

6 000

1.20

50 000

10

2.会计分录如下: (1)借:材料采购——甲材料
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 借:原材料——甲材料
贷:材料采购——甲材料 借:材料成本差异
贷:材料采购——甲材料 (2)借:材料采购——乙材料
——丙材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付票据 (3)采购费用分配率=40 000÷(350 000+150 000)=0.08
乙材料负担的采购费用=0.08×350 000=28 000(元) 丙材料负担的采购费用=0.08×150 000=12 000(元)
借:材料采购——乙材料 ——丙材料
贷:银行存款 借:原材料——乙材料
——丙材料 贷:材料采购——乙材料
——丙材料 借:材料成本差异

96 000 16 320
112 320 90 000
90 000 6 000
6 000 350 000 150 000 85 000
585 000
28 000 12 000
40 000 370 000 160 000
370 000 160 000 10 000

41

贷:材料采购

(4)借:材料采购——丁材料 应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

借:原材料——丁材料

贷:材料采购——丁材料

借:材料成本差异

贷:材料采购

3.会计分录如下: (1)借:在途物资——甲材料
应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

借:原材料——甲材料

贷:在途物资——甲材料

(2)借:在途物资——乙材料 应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:应付账款

借:原材料——乙材料

贷:在途物资——乙材料

(3)借:在途物资——甲材料 ——丙材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

采购费用分配率=9 000÷(800+1 000)=5(元/千克)

甲材料负担采购费用=5×800=4 000(元)

丙材料负担采购费用=5×1 000=5 000(元)

借:在途物资——甲材料

——丙材料

贷:银行存款

借:原材料——甲材料

——丙材料

贷:在途物资——甲材料

——丙材料

(4)借:在途物资——丙材料 贷:库存现金

借:原材料——丙材料

贷:在途物资——丙材料

编制的材料采购成本计算表见表 7—3。

表 7—3

材料采购成本计算表

甲材料(1 000 千克)

乙材料(490 千克)

项目

总成本

单位成本

总成本

单位成本

买价

114 000

114

49 000

100

采购费用

5 800

5.80

2 450

5.00

采购成本

119 800

119.80

51 450

105

10 000 200 000 34 000
234 000 186 200
186 200 13 800
13 800
31 800 5 100 36 900
31 800 31 800
51 450 8 330 59 780 51 450 51 450
84 000 38 000 20 740
142 740

4 000 5 000
9 000 88 000 43 000
88 000 43 000 3 000
3 000 3 000
3 000

单位:元

丙材料(1 000 千克)

总成本

单位成本

38 000

38

8 000

8.00

46 000

46

42

4.制造费用的分配:

费用制造分配率=

83 720

=18.20(元/小时)

1 500 ?1 100 ? 2 000

甲产品应负担的制造费用=18.20×1500=27 300 (元) 乙产品应负担的制造费用=18.20×1100=20 020 (元) 丙产品应负担的制造费用=18.20×2000=36 400 (元)
会计分录如下: 借:生产成本——甲产品
——乙产品 ——丙产品 贷:制造费用 5.会计分录如下: (1)借:其他应收款 贷:库存现金 (2)借:在途物资——A60 泡壳
——三管 贷:银行存款 (3)运杂费分配率=300÷(50×550+5 000)=0.0092(元/千克)
A60 泡壳负担的运杂费=0.0092×27 500=253(元)
三管负担的运杂费=300-253=47(元) 借:在途物资——A60 泡壳
——三管 贷:银行存款 (4)借:在途物资——钨丝
——紫铜丝 ——铂丝 贷:银行存款 (5)借:预付账款——锦江工厂 贷:银行存款 (6)借:管理费用 库存现金 贷:其他应收款 (7)借:在途物资——A60 泡壳 ——三管 贷:银行存款
运杂费分配率=200÷(80×550+2 000)=0.0044(元/千克) A60 泡壳负担的运杂费=0.0044×44 000=193.60(元)
三管负担的运杂费=200-193.6=6.40(元) 借:在途物资——A60 泡壳
——三管 贷:银行存款 (8)暂不作处理 (9)借:银行存款 在途物资——铁头

27 300 20 020 36 400
83 720
5 000 5 000
25 000 40 000
65 000
253 47 300
80 000 4 200 12 500
96 700 50 000
50 000 4 500
500 5 000
40 000 16 000
56 000
193.60 6.40 200
1 000 49 000
43

贷:预付账款——锦江工厂

(10)对于损坏部分,应索赔: 借:其他应收款

贷:在途物资——铁头

其余部分暂不处理

(11)运杂费分配率=120÷(400×1.60+350+50)=0.1154(元/千克)

钨丝负担的运杂费=0.1154×400×1.60=73.86(元)

紫铜丝负担的运杂费=0.1154×350=40.39(元)

铂丝负担的运杂费=120-73.86-40.39=5.75(元) 借:在途物资——钨丝

——紫铜丝

——铂丝

贷:银行存款

(12)借:管理费用 贷:库存现金

(13)首先编制材料采购成本计算表见表 7—4。

表 7—4

材料采购成本计算表

项目 买 价

采购费用

材料

A60 泡壳

65 000

446.60

三管

56 000

53.40

钨丝

80 000

73.86

紫铜丝

4 200

40.39

铂丝

12 500

5.75

铁头

48 739

200

合计

266 439

820

借:原材料——A60 泡壳

——三管

——钨丝

——紫铜丝

——铂丝

——铁头

贷:在途物资

6.会计分录如下:

(1)借:库存现金

贷:银行存款

借:应付职工薪酬——工资

贷:库存现金

(2)借:生产成本——40W 灯泡

——60W 灯泡

——100W 灯泡

管理费用

贷:银行存款

(3)借:制造费用

50 000
61 61

73.86 40.39
5.75 120
100 100

总成本

单位:元

65 446.60 56 053.40 80 073.86 4 240.39 12 505.75 48 939
267 259
65 446.60 56 053.40 80 073.86 4 240.39 12 505.75
48 939 267 259
20 000 20 000
20 000 20 000
2 000 2 500 3 000
500 8 000
1 000
44

贷:银行存款 (4)借:生产成本——40W 灯泡
——60W 灯泡 ——100W 灯泡 制造费用 管理费用 贷:应付职工薪酬——工资 (5)借:生产成本——40W 灯泡 ——60W 灯泡 ——100W 灯泡 制造费用 管理费用 贷:应付职工薪酬——职工福利 (6)借:制造费用 管理费用 贷:累计折旧 (7)借:待摊费用 贷:周转材料 借:制造费用 贷:待摊费用 (8)借:制造费用 管理费用 贷:预提费用 (9)本笔业务首先应计算各种材料的加权平均单位成本:
A60 泡壳单位成本= 18 ? 520 ? 65 446.60 =505.45(元/万只) 18 ? 50 ? 80

1 000 4 000 5 000 6 000 2 000 3 000
20 000 560 700 840 280 420
2 800 10 000 5 000
15 000 4 000
4 000 800
800 6 000
400 6 400

三管单位成本= 600 ? 6 ? 56 053.40 =7.85(元/千克) 600 ? 5 000 ? 2 000

铁头单位成本= 50 ? 400 ? 48 939 =328.59(元/万个) 50 ? 160 ? 0.2

钨丝单位成本= 70 ?148.97 ? 80 073.86 =192.56(元/万米) 70 ? 400

紫铜丝单位成本= 300 ?10.26 ? 4 240.39 =11.26(元/千克) 300 ? 350

铂丝单位成本= 14 ?199.6 ? 12 505.75 =239.06(元/万米) 14 ? 50

根据上述单位成本结合本月发出材料的数量,即可计算出发出材料的成本。

借:生产成本——40W 灯泡

32 607.22

——60W 灯泡

24 381.97

——100W 灯泡

44 897.01

贷:原材料——A60 泡壳

32 854.25

——三管

25 120

——铁头

19 715.40

——钨丝

16 752.72

45

——紫铜丝 ——铂丝 (10)本月发生的制造费用=1 000+2 000+280+10 000+800+6 000=20 080(元)

5 292.2 2 151.63

制造费用分配率=

20 080

=1.3387(元)

4 000 ? 5 000 ? 6 000

40W 灯泡负担的制造费用=1.3387×4 000=5 354.80(元)

60W 灯泡负担的制造费用=1.3387×5 000=6 693.50(元)

100W 灯泡负担的制造费用=20 080-5 354.8-6 693.5=8 031.70(元)

借:生产成本——40W 灯泡

5 354.80

——60W 灯泡

6 693.50

——100W 灯泡

8 031.70

贷:制造费用

20 080

(11)本月完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的费用-期末在产品成本,由此式可计

算出:40W 灯泡的完工成本=2 000+4 000+560+32 607.22+5 354.8=44 522.02(元)

60W 灯泡的完工成本=2 500+5 000+700+24 381.97+6 693.5=39 275.47(元)

100W 灯泡的完工成本=3 000+6 000+840+44 897.01+8 031.70=62 768.71(元)
完工产品的制造成本计算见表 7—5。

表 7—5

完工产品制造成本计算单

单位:元

40W 灯泡

60W 灯泡

100W 灯泡

成本项目

(26 万只)

(15 万只)

(25 万只)

总成本

单位成本 总成本

单位成本 总成本

单位成本

直接材料

32 607.22

24 381.97

44 897.01

直接人工

6 560

8 200

9 840

制造费用

5 54.80

6 693.50

8 031.70

制造成本

44 522.02

39 275.47

62 768.71

借:库存商品——40W 灯泡

44522.02

——60W 灯泡

39275.47

——100W 灯泡

62768.71

贷:生产成本——40W 灯泡

44522.02

——60W 灯泡

39275.47

——100W 灯泡

62768.71

(12)根据期初结存的产成品和本月完工的产成品成本资料可以计算出发出产品的加权平均

单位成本:

40W 灯泡单位成本= 13? 2 075.94 ? 44 522.02 =1 833.57(元/万支) 13 ? 26

60W 灯泡单位成本= 18 ? 2 500 ? 39 275.47 =2 553.80(元/万支) 18 ? 15

100W 灯泡单位成本= 14 ? 3 000 ? 62 768.71 =2 686.38(元/万支) 14 ? 25

根据上述加权平均单位成本,结合销售产品的数量,即可计算出销售产品的成本。

借:主营业务成本

206 839.74

贷:库存商品——40W 灯泡

55 007.10

——60W 灯泡

76 614

——100W 灯泡

75 218.64

46

7.编制的会计分录如下:

(1)借:生产成本——A 产品

10 000

——B 产品

20 000

制造费用

2 400

贷:原材料——甲材料

20 500

——乙材料

11 900

(2)借:生产成本——A 产品

18 000

——B 产品

32 000

制造费用

8 000

贷:应付职工薪酬——工资

58 000

(3)借:生产成本——A 产品

2 520

——B 产品

4 480

制造费用

1 120

贷:应付职工薪酬——职工福利

8 120

(4)借:制造费用

1 880

贷:银行存款

1 880

(5)借:制造费用

1 000

贷:待摊费用

1 000

(6)借:制造费用

600

贷:预提费用

600

(7)借:制造费用

1 000

贷:累计折旧

1 000

(8)本月发生的制造费用额=2 400+8 000+1 880+1 120+1 000+600+1 000=16 000(元)

制造费用分配率= 16 000 =0.32 18 000 ? 32 000

A 产品负担的制造费用=0.32×18 000=5 760(元)

B 产品负担的制造费用=0.32×32 000=10 240(元)

借:生产成本——A 产品

——B 产品

贷:制造费用

(9)首先编制完工产品成本计算单见表 7—6。

表 7—6

完工产品成本计算单

5 760 10 240
16 000
单位:元

成本项

A 产品(20 台)

总成本

单位成本

总成本

B 产品(50 台) 单位成本

直接材料

14 500

725

30 000

直接人工

24 320

1 216

46 080

制造费用

6 960

348

16 240

生产成本

45 780

2 289

92 320

其次,根据完工产品成本计算单,即可编制结转成本的会计分录:

借:库存商品——A 产品

——B 产品

贷:生产成本——A 产品

——B 产品

8. (1)分配本月发生的制造费用:

600 921.60 324.80 1 846.40
45 780 92 320
45 780 92 320

47

制造费用分配率= 152 650 =0.86 140 000 ? 37 500
A 产品应负担的制造费用=0.86×140 000=120 400 (元) B 产品应负担的制造费用=0.86×37 500=32 250 (元)
结转本月发生的制造费用: 借:生产成本——A产品
——B产品 贷:制造费用 (2)计算本月完工产品成本:
A 产品月末在产品成本=(180+65+52.50)×500=148 750(元)
A 产品完工总成本=129 800+442 500+140 000+120 400-148 750=683 950(元)
B 产品完工总成本=76 530+201 000+37 500+32 250=347 280(元)
结转本月完工产品成本: 借:库存商品——A 产品 ——B 产品 贷:生产成本——A 产品 ——B 产品

120 400 32 250 152 650
683 950 347 280
683 950 347 280

第八章 会计凭证练习题参考答案

(一)单项选择题

1.D 2.C 3.C 4.D 5.D 6.A 7.D 8.B 9.C 10.A 11.C 12.C 13.A

14.B 15.D 16.C 17.D 18.B 19.B 20.B 21.B 22.B 23.C 24.C 25.C

26.A 27.D 28.C 29.A 30.D (二)多项选择题

1.BDE 2.BCD 3.ADE 4.ADE 5.ACDE 6.ABCDE 7.ABCD 8.BD 9.ADE

10.BCDE 11.ABC 12.AE 13.ABE 14.ABD 15.BCDE 16.ACD 17.ABCD

18.BDE 19.BCD 20.ABDE 21.AC 22.ABC 23.BCD 24.ABCDE 25.BCD

26.ACDE 27.BD 28.ABCD 29.BC 30.BD 31.ACD 32.ABCD 33.ABD 34.ABD

35.BCDE (三)判断题

1. × 2.√ 3. × 4. √ 5. × 6. √ 7. × 8. √ 9. × 10. × 11.× 12.× 13. √

14. √ 15.× 16.× 17.× 18.× 19. √ 20.× 21.× (四)凭证编制题

1.编制的会计分录及专用记账凭证如下:

(1)借:银行存款

240 000

贷:实收资本

240 000

(2)借:原材料

60 000

贷:银行存款

60 000

(3)借:固定资产

100 000

贷:银行存款

100 000

(4)借:应付账款——B 企业

200 000

贷:银行存款

200 000

(5)借:银行存款

180 000

贷:应收账款

180 000

48

(6)借:库存现金 贷:银行存款
(7)借:其他应收款 贷:库存现金
(8)借:短期借款 贷:银行存款
(9)借:管理费用 库存现金
贷:其他应收款 (10)借:银行存款
贷:短期借款 记账凭证见表 8—1 至表 8—10(单位:元)。

表8—1

通用记账凭证

5 000 5 000
3 000 3 000
200 000 200 000
1 800 1 200
3 000 100 000
100 000

证42—1A 摘要
收到投资者投资

20×9年6月2日

凭证编号 银收1

借方科目 总账科目 明细科目 银行存款

贷方科目

总账科目

明细科目

实收资本

A投资人

金额
240 000 240 000

记账 符号

附单据



会计主管人员:

表8—2

证42—1A

摘要 购买原材料

记账:





稽核:

通用记账凭证

制单:

240 000

20×9年6月10日

凭证编号 银付1

借方科目

总账科目 明细科目

原材料

甲材料

贷方科目

总账科目

明细科目

银行存款

金额
60 000 60 000

记账 符号

附单据



会计主管人员:

表8—3

证42—1A

摘要 购买设备

记账:





稽核:

通用记账凭证

制单:

60 000

20×9年6月11日

凭证编号 银付2

借方科目

总账科目 明细科目

固定资产

乙设备

贷方科目

总账科目

明细科目

银行存款

金额
100 000 100 000

记账 符号

附单据



会计主管人员:

记账:





稽核:

制单:

100 000

49

表8—4 证42—1A 摘要
偿还B企业货款

通用记账凭证

20×9年6月15日

凭证编号 银付3

借方科目

总账科目 明细科目

应付账款

B企业

贷方科目

总账科目

明细科目

银行存款

金额
200 000 200 000

记账 符号

附单据



会计主管人员:

表8—5

证42—1A

摘要 收回货款

记账:





稽核:

通用记账凭证

制单:

200 000

20×9年6月18日

凭证编号 银收2

借方科目

总账科目 银行存款

明细科目

贷方科目

总账科目

明细科目

应收账款

M公司

金额
180 000 180 000

记账 符号

附单据



会计主管人员:

表8—6

证42—1A

摘要 银行提现





记账:

稽核:

通用记账凭证

制单:

180 000

20×9年6月20日

凭证编号 银付4

借方科目

总账科目 现金

明细科目

贷方科目

总账科目

明细科目

银行存款

金额
5 000 5 000

记账 符号

附单据



会计主管人员:

表8—7

证42—1A

摘要 预借差旅费





记账:

稽核:

通用记账凭证

制单:

5 000

20×9年6月22日

凭证编号 现付1

借方科目

总账科目 其他应收款

明细科目 张毅

贷方科目 总账科目 明细科目

金额 3 000

库存现金

3 000

记账 符号

附单据



会计主管人员:

记账:





稽核:

制单:

3 000

50

表8—8 证42—1A 摘要
偿还短期借款

通用记账凭证

20×9年6月24日

凭证编号 银付5

借方科目 总账科目 明细科目

贷方科目

总账科目

明细科目

金额

短期借款

200 000

银行存款

200 000

记账 符号

附单据



会计主管人员: 表8—9

证42—1A

摘要

报销差旅费

附单据



会计主管人员: 表8—10

证42—1A

摘要

从银行借款





记账:

稽核:

通用记账凭证

制单:

200 000

20×9年6月25日

凭证编号 现收1

借方科目 总账科目 明细科目

贷方科目

总账科目

明细科目

金额

管理费用

1 800

库存现金

1 200

其他应收款

张毅

3 000





记账:

稽核:

通用记账凭证

制单:

3 000

20×9年6月29日

凭证编号 银收3

借方科目 总账科目 明细科目

贷方科目

总账科目

明细科目

金额

短期借款

100 000

银行存款

100 000

记账 符号
记账 符号

附单据





会计主管人员:

记账:

2.编制的会计分录及专用记账凭证如下:

(1)借:银行存款

贷:短期借款

(2)借:其他应收款

贷:库存现金

计 稽核:

制单:

100 000

500 000 500 000
2 000 2 000
51

(3)借:生产成本

管理费用

贷:原材料

(4)借:管理费用

贷:银行存款

(5)借:所得税费用

贷:应交税费——应交所得税

(6)借:制造费用

管理费用

贷:累计折旧

(7)借:库存现金

贷:银行存款

记账凭证见表 8—11 至表 8—17(单位:元)。

表 8—11

收款记账凭证

100 000 4 000 104 000 12 000 12 000 75 000 75 000 10 000 6 000 16 000 8 000 8 000
凭证编号 银收 1
出纳编号

证41—1A

20×9年8月1日

借方科目:银行存款

摘要

结算 方式

票号

贷方科目

总账科目

明细科目

金额

记账 符号

借入银行存款

短期借款

某银行

500 000

附单据 会计主管人员:

张 记账:

稽核:

合 制单:

计 出纳:

500 000 缴款人:

表 8—12 证42—1A 摘要
职工暂借差旅费

结算 方式

付款记账凭证

凭证编号 现付 1 出纳编号

20×9年8月5日

贷方科目:库存现金

票号

借方科目

总账科目

明细科目

金额

其他应收款

张宏

2 000

记账 符号

附单据 会计主管人员:

记账:

张 稽核:

合 制单:

计 出纳:

2 000 领款人:

52

表8—13 证43—1A 摘要 领用材料

附单据



会计主管人员:

表8—14

证42—1A 摘要
支付厂部办公费

转账记账凭证

20×9年8月12日

凭证编号 转1

借方科目 总账科目 明细科目

贷方科目

总账科目

明细科目

金额

生产成本

某产品

100 000

管理费用

4 000

原材料

某材料

104 000





记账:

稽核:

付款记账凭证

104 000 制单: 凭证编号 银付1 出纳编号

20×9年8月18日

贷方科目:银行存款

结算 方式

票号

借方科目

总账科目

明细科目

金额

管理费用

12 000

记账 符号
记账 符号

附单据 会计主管人员:
表8—15 证43—1A
摘要

记账:





稽核:

制单:

转账记账凭证



12 000

出纳: 领款人:

20×9年8月31日

凭证编号 转2

借方科目

贷方科目

总账科目 明细科目 总账科目 明细科目

金额

记账 符号

计算本月应纳所得税

所得税费用

75 000

应交税费 应交所得税 75 000

附单据



会计主管人员:

记账:





稽核:

制单:

75 000

53

表8—16 证43—1A

转账记账凭证 20×9年8月31日

凭证编号 转3

摘要

借方科目 总账科目 明细科目

贷方科目

总账科目

明细科目

金额

计提折旧

生产成本

某产品

10 000

管理费用

6 000

累计折旧

16 000

附单据



会计主管人员:

表8—17

记账:





稽核:

付款记账凭证

16 000 制单: 凭证编号 现付2 出纳编号

证42—1A

20×9年8月31日

贷方科目:银行存款

摘要

结算 方式

票号

借方科目

总账科目

明细科目

金额

提现金

库存现金

8 000

记账 符号
记账 符号

附单据





会计主管人员:

记账:

稽核:

制单:

3.编制的通用记账凭证见表 8—18 至表 8—25。

表8—18

通用记账凭证

计 出纳:

8 000 领款人:

证42—1A

20×9年9月2日

凭证编号 现付1

摘要

借方科目

总账科目

明细科目

贷方科目 总账科目 明细科目

金额

记账 符号

预借差旅费

其他应收款

张健

5 000

库存现金

5 000

附单据



会计主管人员:

记账:





稽核:

制单:

5 000

54

表8—19 证42—1A 摘要 收到投资

通用记账凭证

20×9年9月5日

凭证编号 银收1

借方科目 总账科目 明细科目

贷方科目

总账科目

明细科目

金额

银行存款

800 000

实收资本

HK公司 800 000

记账 符号

附单据



会计主管人员: 表8—20

证42—1A

摘要

购入原材料

附单据



会计主管人员:





记账:

稽核:

通用记账凭证

制单:

800 000

20×9年9月8日

凭证编号 转1

借方科目 总账科目 明细科目

贷方科目

总账科目

明细科目

金额

原材料

甲材料

20 000

应交税费 应交增值税

3 400

(进项税额)

预付账款

红日商店 23 400

记账:





稽核:

制单:

23 400

记账 符号

表8—21 证42—1A 摘要 提现金

通用记账凭证

20×9年9月10日

凭证编号 银付1

借方科目 总账科目 明细科目

贷方科目

总账科目

明细科目

金额

库存现金

8 000

银行存款

8 000

记账 符号

附单据



会计主管人员:

记账:





稽核:

制单:

8 000

55

表 8—22 证42—1A
摘要
预付下季度房租

通用记账凭证 20×9年9月12日

凭证编号 银付2

借方科目 总账科目 明细科目

贷方科目

总账科目

明细科目

金额

待摊费用

6 000

银行存款

6 000

记账 符号

附单据



会计主管人员: 表 8—23

证42—1A

摘要

购入原材料

附单据



会计主管人员:

表8—24

证42—1A

摘要

销售货物

附单据



会计主管人员:





记账:

稽核:

通用记账凭证

20×9年9月18日

制单:

6 000

凭证编号 转2

借方科目 总账科目 明细科目

贷方科目

总账科目

明细科目

金额

记账 符号

在途物资

乙材料

60 000

应交税费 应交增值税

10 200

(进项税额)

应付账款

东方工厂 70 200





记账:

稽核:

通用记账凭证

制单:

70 200

20×9年9月22日

凭证编号 转3

借方科目 总账科目 明细科目

贷方科目

总账科目

明细科目

金额

记账 符号

应收票据 中德公司

1 170 000

主营业务收入

A产品

1 000 000

应交税费

应交增值税 170 000

(销项税额)

记账:





稽核:

制单:

1 170 000

56

表8—25 证42—1A
摘要 结转成本

通用记账凭证

20×9年9月30日

凭证编号 转4

借方科目

总账科目

明细科目

贷方科目 总账科目 明细科目

金额

记账 符号

主营业务成本

600 000

库存商品

A产品

600 000

附单据







600 000

会计主管人员:

记账:

稽核:

制单:

第九章 会计账簿练习题参考答案

(一)单项选择题

1.B 2.C 3.D 4.A 5.D 6.B 7.D 8.A 9.C 10.A 11.B 12.C 13.B

14.C 15.D 16.B 17.C 18.C 19.C 20.B (二)多项选择题

1.ABC

2.ABD 3.AE 4.ACDE 5.BDE 6.ABC 7.ADE 8.BD

9.ABC 10.ABD

11.ACE 12.ABC 13.ADE 14.ABD 15.ACDE 16.ABD

17.CD 18.ACD 19.ABCE (三)判断题

20.ABC

1.√ 2×

3.√

×

11.× 12.√

19.× 20.√

(四)计算题

4.√

5.√

6.×

7.×

13.×

14.×

15.×

8.× 9.× 16.× 17.×

10. 18.×

1.(1)会计分录

业务一:借:原材料——甲材料

9 600

——乙材料

10 000

贷:银行存款

19 600

业务二:借:生产成本

22 200

制造费用

4 000

管理费用

5 000

贷:原材料——甲材料

11 200

——乙材料

20 000

(2)登记原材料总账(丁字账户)和明细分类账户(见表 9—1 和表 9—2)

57

原材料总分类账

期初余额:36 500 (1) 19 600

(2)31 200

期末余额: 24 900

表 9—1 材料名称:甲材料
年 凭证号
月日

摘要

期初余额

原材料明细分类账

收入

发出

数 单 金额 数 单 金额

量价

量价

计量单位:千克 结存
数量 单 金额 价
650 20 13 000

(1) 入库

480 20 9 600

1 130 20 22 600

(2) 出库

560 20 11 200 570 20 11 400

期末余额

表 9—2 材料名称: 乙材料

年 凭证号
月日

摘要

期初余额

原材料明细分类账

收入 数量 单 金额


发出 数量 单 金额


570 20 11 400
计量单位:千克 结存 数量 单 金额
价 2 350 10 23 500

(1) 入库

1 000 10 10 000

3 350 10 33 500

(2) 出库

2 000 10 20 000 1 350 10 13 500

期末余额

1 350 10 13 500

(3)编制总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表(见表 9—3)

表 9—3

分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表

单位:元

账户名称

月初余额

借方

贷方

本月发生额

借方

贷方

月末余额

借方

贷方

甲材料

13 000

9 600

乙材料

23 500

10 000

合计

36 500

19 600

2.(1)会计分录 发出材料:借:生产成本——A 产品 ——B 产品 贷:原材料——甲材料 ——乙材料
应付工资:借:生产成本——A 产品 ——B 产品
贷:应付职工薪酬——工资

11 200 20 000 31 200

11 400 13 500 24 900
7 433 2 505
3 258 6 680 5 000 3 000 8 000

58

职工福利费按 14%提取:借:生产成本——A 产品 ——B 产品
贷:应付职工薪酬——职工福利

700 420 1 120

按生产工人工资标准分配制造费用:借:生产成本 ——A 产品

——B 产品

贷:制造费用

结转完工产品成本:借:库存商品——A 产品

——B 产品

贷:生产成本——A 产品

——B 产品

(2)编制制造费用分配表(见表 9—4)

表 9—4

制造费用分配表

产品名称

分配标准

制造费用 分配率

A 产品 B 产品

5 000 3 000

1.3125

6 562.50 3 937.50
10 500 26 645 9 702.5
26 645 9 702.5
金额单位:元
分配额
6 562.50 3 937.50

合计

8 000

1.3125

(3)登记生产成本明细分类账(见表 9—5 和表 9—6)

表 9—5

“A 产品”生产成本明细分类账

年 月日

凭证 号数

摘要



生产工人 其他直接

直接材料

工资

支出

期初余额

1 212

1 140

160

直接材料

7 433

应付职工薪酬 ——工资

5 000

应付职工薪酬

——职工福利

700



分配制造费用

本期发生额

7 433

5 000

700

完工产品成本

8 645

6 140

860

10 500

金额单位:元 方

制造费用 4 437.50

合计
6 949.50 7 433 5 000

6 562.50 6 562.50 11 000

700
6 562.50 19 695.50
26 645

表 9—6

年 月日

凭证 号数

“B 产品”生产成本明细分类账

摘要
直接材料 应付职工薪酬
——工资 应付职工薪酬 ——职工福利
费 分配制造费用

直接材料 2 505



生产工人 其他直接

工资

支出

3 000 420

本期发生额 完工产品成本

2 505 2 425

3 000 2 940

420 411.60

期末余额

80

60

8.40

金额单位:元 方

制造费用

合计 2 505 3 000

3 937.50 3 937.50 3 925.90
11.60

420
3 937.50 9 862.50 9 702.50
160

59

(4)编制完工产品成本计算表(见表 9—7)

表 9—7

完工产品成本计算表

成本项目

A 产品(100 件)

总成本

单位成本

金额单位:元

B 产品(50 件)

总成本

单位成本

直接材料 应付职工薪酬——工资 应付职工薪酬——职工福利
制造费用

8 645 6 140
860 11 000

86.45 61.4
8.6 110

2 425 2 940
4 11.6 3 925.9

48.5 58.8
8.232 78.518

完工产品成本

26 645

266.45

9 702.5

194.05

(五)业务题

更正错账:(1)划线更正法: 3 500

5 300 印章

(2)借:固定资产 70 000

贷:资本公积

70 000

借:固定资产 70 000

贷:实收资本 7 0000

(3)借:固定资产 5 000

贷:银行存款 5 000

借:管理费用 5 000

贷:银行存款 5 000

(4)借:预提费用 2 400

贷:银行存款

2 400

借:待摊费用 2 400

贷:银行存款 2 400

(5)借:短期借款 36 000 贷:银行存款 36 000
(6)借:应付账款 54 000 贷:应付票据 54 000
(7)借:盈余公积 72 000 贷:实收资本 72 000

第十章 财产清查练习题参考答案

(一)单项选择题

1.B 2.A 3.B 4.C 5.C 6.D 7.C 8.C 9.B 10.B 11.C 12.A 13.D

14.C 15.B 16.A 17.A 18.B

(二)多项选择题

1.AD 2.CD 3.CD 4.ABCE 5.AE 6.CD 7.ABCD 8.AB 9.ABE 10.ADE

11.CDE 12.ABCD 13.ABCDE 14.AE 15.ACD 16.ABD 17.ABCDE 18.AC

19.ACE

(三)判断题

1.√ 2.× 3.× 4.× 5.× 6.× 7.√ 8.×

(四)业务处理及计算题

1.编制银行存款余额调节表(见表 10—1)。

表 10—1

银行存款余额调节表

200×年 7 月 31 日

单位:元





金额





金额

企业银行存款日记账余额 加:银行已收企业未收 减:银行已付企业未付 调节后的存款余额

691 600 4 000 2 000
693 600

银行对账单余额 加:企业已收银行未收 减:企业已付银行未付 调节后的存款余额

681 600 15 000 3 000
693 600

60

银行存款余额调节表只是银行存款清查的方法,它只起到对账作用,不能作为调节

账面余额的原始凭证。银行存款日记账的登记,还应待收到有关原始凭证后再进行。

2.有关的会计处理如下:

报经批准前的会计处理(账面调整)为:

借:原材料

6 400

贷:待处理财产损溢

6 400

报经批准后的会计处理(核销)为:

借:待处理财产损溢

6 400

贷:管理费用

6 400

3.有关的会计处理如下:

报经批准前的会计处理(账面调整)为:

借:待处理财产损溢

23 400

贷:原材料

20 000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

3 400

报经批准后的会计处理(核销)为:

对于属于定额内合理损耗的处理:

借:管理费用

1 000

贷:待处理财产损溢

1 000

对于属于由责任人赔偿的处理:

借:其他应收款

8 000

贷:待处理财产损溢

8 000

对于属于自然灾害造成的损失的处理:

借:营业外支出

8 400

其他应收款——保险公司

6 000

贷:待处理财产损溢

14 400

4.有关的会计处理如下:

借:固定资产

300 000

贷:累计折旧

50 000

以前年度损益调整

250 000

5.有关的会计处理如下:

报经批准前的会计处理(账面调整)为:

借:待处理财产损溢

180 000

累计折旧

100 000

贷:固定资产

280 000

报经批准后的会计处理(核销)为:

借:营业外支出

180 000

贷:待处理财产损溢

180 000

6.先进先出法下,期末结存存货成本为 3 250 元(100×22+50×21),本期发出存货成本

为 2630 元(2 000+3 880-3 250)。

加权平均法下,期末结存存货成本为 3 150 元(150×5 880÷280),本期发出存货成本为

2 730 元(2 000+3 880-3 150)。

7.有关会计处理如下:

(1)2008 年年末提取坏账准备 15 000 元(500 000×3%):

借:资产减值损失

15 000

61

贷:坏账准备

15 000

(2)2009 年 3 月发生坏账损失 5 300 元:

借:坏账准备

5 300

贷:应收账款

5 300

(3)2009 年年末补提坏账准备 8 300 元[600 000×3%-(15 000-5 300)]:

借:资产减值损失

8 300

贷:坏账准备

8 300

(4)2010 年 2 月收回已转销坏账 8 000 元:

借:应收账款

8 000

贷:坏账准备

8 000

借:银行存款

8 000

贷:应收账款

8 000

(5)2010 年年末冲减坏账准备 14 000 元[400 000×3%-(18 000+8 000)]:

借:坏账准备

14 000

贷:资产减值损失

14 000

第十一章 财务会计报告练习题参考答案

(一)单项选择题

1.C 2.C 3.B 4.A 5.D 6.D 7.A 8.B 9.C 10.A 11.C 12.D

13.A 14.D 15.A 16.C 17.D 18.C

(二)多项选择题

1.ABC 2.BCDE 3.ABCD 4.ABCE 5.ABC 6.ABCDE 7.AB 8.ABCDE

9.ABE 10.ABCD

(三)判断题

1.× 2.√ 3. × 4. × 5. × 6. × 7. ×8. × 9. × 10. ×

(四)业务计算题

1.根据本期发生的经济业务,编制的会计分录如下:

(1)借:银行存款

93 600

贷:主营业务收入

80 000

应交税费——应交增值税(销项税额)

13 600

(2)借:应收账款

52 650

贷:主营业务收入

45 000

应交税费——应交增值税(销项税额)

7 650

(3)借:主营业务成本

101 400

贷:库存商品——甲产品

65 400

——乙产品

36 000

(4)借:销售费用——甲产品

800

——乙产品

720

贷:银行存款

1 520

(5)借:营业税金及附加

8 750

贷:应交税费——应交城市维护建设税

8 750

(6)借:管理费用

350

库存现金

50

贷:其他应收款

400

62

(7)借:管理费用

贷:库存现金

(8)借:银行存款

贷:应收账款

(9)借:其他应付款

贷:其他业务收入

(10)借:待摊费用

贷:银行存款

(11)借:管理费用

贷:待摊费用

(12)借:主营业务收入

其他业务收入

贷:本年利润

(13)借:本年利润

贷:主营业务成本

销售费用

营业税金及附加

管理费用

(14)借:所得税费用

贷:应交税费——应交所得税

借:本年利润

贷:所得税费用

(15)借:应交税费——应交城市维护建设税

——应交所得税

贷:银行存款

利润表见表11—1。

表11—1

利润表

编制单位:大华企业

2008年8月

项目

一、营业收入

减:营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加:公允价值变动损益

投资收益

二、营业利润

加:营业外收入

减:营业外支出

其中:非流动资产处置损失

三、利润总额

减:所得税费用

四、净利润

1 000 1 000
45 000 45 000
6 020 6 020
2 400 2 400
200 200
125 000 6 020 131 020
113 220 101 400 1 520 8 750 1 550
4 450 4 450
4 450 4 450
8 750 4 450
13 200

本月数 131 020 101 400
8 750 1 520 1 550

单位:元

17 800
17 800 4 450 13 350
63

2.根据上述资料,编制鑫欣公司 2008 年 12 月 31 日的资产负债表见表 11—2。

表 11—2

资产负债表

会企 01 表

编制单位:鑫欣公司

2008 年 12 月 31 日

单位:元

资产

年 行
初 次


期末数





负债和所有者权益







期末数

流动资产:

流动负债:

货币资金

96 000

短期借款

360 000

交易性金融资产

84 000

应付票据

应收票据

应付账款

91 800

应收账款

168 000

预收账款

36 000

预付账款

60 000

其他应付款

72 000

其他应收款

60 000

应付职工薪酬

208 200

存货

330 000

应交税费

360 000

其他流动资产

应付股利

120 000

流动资产合计

798 000

其他应付款

非流动资产:

其他流动负债

可供出售金融资产

流动负债合计

1 248 000

持有至到期投资

非流动负债:

投资性房地产



长期借款



384 000

长期股权投资

1 362 000

应付债券

固定资产

2 040 000 长期应付款

在建工程

非流动负债合计

384 000

固定资产清理

负债合计

1 632 000

无形资产

180 000 所有者权益:

长期待摊费用

24 000

实收资本

1 680 000

其他非流动资产

资本公积

盈余公积

132 480

未分配利润

959 520

所有者权益合计

2 772 000

资产总计

4 404 000 负债和所有者权益

4 404 000

总计

64

3. 大橡公司 2008 年 8 月份利润表见表 11—3。

表 11—3

利润表

编制单位:大橡公司

2008年8月

项目

行次

本期金额

一、营业收入

1

3 800 000

减:营业成本

2

2 120 000

营业税金及附加

3

120 000

销售费用

4

180 000

管理费用

7

288 000

财务费用

9

72 000

资产减值损失

10

加:公允价值变动净收益

11

投资净收益

14

240 000

二、营业利润

15

1 260 000

加:营业外收入

16

45 000

减:营业外支出

17

28 500

三、利润总额

20

1 276 500

减:所得税费用

22

319 125

四、净利润

25

957 375

五、每股收益:

(一)基本每股收益

(二)稀释每股收益

单位:元 本期累计金额
9 950 000 4 640 000
570 000 570 000 750 000 330 000
600 000 3 690 000
180 000 72 000 3 798 000 949 500 2 848 500

第十二章 会计核算组织程序练习题参考答案

(一)单项选择题

1.A 2.A 3.B 4.B 5.A 6.D 7.C 8.B 9.B 10.C

(二)多项选择题

1.ABDE 2.ABD 3.BCDE 4.ABC 5.ABCD 6.AC 7.DE 8.AB 9.AB

10.BCDE

(三)判断题

1.√ 2.√ 3.√ 4.√ 5.√ 6.√ 7.√ 8.√ 9.√ 10.√ 11.×

12.√

(四)业务题

1.根据所给资料编制专用记账凭证,编制会计分录(注意:写明专用记账凭证及其编号)。

(1)对该项经济业务应填制付款凭证,编号为银付 1。其会计分录为:

借:材料采购——甲材料

28 000

——乙材料

45 000

应交税费——应交增值税(进项税额)

12 410

贷:银行存款

85 410

(2)对该项经济业务应填制付款凭证,编号为银付 2。其会计分录为:

借:待摊费用

6 000

贷:银行存款

6 000

(3)对该项经济业务应填制转账凭证,编号为转 1。其会计分录为:

借:管理费用

1 420

65

贷:其他应收款——张利民

1 420

(4)对该项经济业务应填制收款凭证,编号为现收 1。其会计分录为:

借:库存现金

80

贷:其他应收款——张利民

80

(5)对该项经济业务应填制付款凭证,编号为银付 3。其会计分录为:

借:在建工程——M 设备

103 000

贷:银行存款

103 000

(6)按材料的重量比例分配甲、乙两种材料的运费:

分配率:7 000÷(2 000+5 000)=1(元/千克)

甲材料应分配运费:1×2 000=2 000(元)

乙材料应分配运费:1×5 000=5 000(元)

对该项经济业务应填制付款凭证,编号为银付 4。其会计分录为:

借:材料采购——甲材料

2 000

——乙材料

5 000

贷:银行存款

7 000

(7)对该项经济业务应填制转账凭证,编号为转 2。其会计分录为:

借:原材料——甲材料

31 200

——乙材料

52 000

贷:材料采购——甲材料

31 200

——乙材料

52 000

(8)计算甲、乙两种材料的成本差异:

甲材料成本差异:(28 000+2 000)-31 200=-1 200(元)

乙材料成本差异:(45 000+5 000)-52 000=-2 000(元)

对该项经济业务应填制转账凭证,编号为转 3。其会计分录为:

借:材料采购——甲材料

1 200

——乙材料

2 000

贷:材料成本差异

3 200

(9)对该项经济业务应填制付款凭证,编号为银付 5。其会计分录为:

借:库存现金

85 000

贷:银行存款

85 000

(10)对该项经济业务应填制付款凭证,编号为现付 1。其会计分录为:

借:应付职工薪酬——工资

85 000

贷:库存现金

85 000

(11)对该项经济业务应填制付款凭证,编号为银付 6。其会计分录为:

借:在建工程——M 设备

9 800

贷:银行存款

9 800

(12)对该项经济业务应填制转账凭证,编号为转 4。其会计分录为:

借:生产成本——S 产品

30 000

制造费用

8 000

管理费用

4 000

贷:原材料——甲材料

14 000

——乙材料

28 000

(13)对该项经济业务应填制付款凭证,编号为现付 2。其会计分录为:

借:管理费用

500

66

贷:库存现金

500

(14)对该项经济业务应填制付款凭证,编号为现付 3。其会计分录为:

借:管理费用

313

贷:库存现金

313

(15)对该项经济业务应填制转账凭证,编号为转 5。其会计分录为:

借:应收账款

327 600

贷:主营业务收入——S 产品

280 000

应交税费——应交增值税(销项税额)

47 600

(16)对该项经济业务应填制付款凭证,编号为银付 7。其会计分录为:

借:应收账款

2 400

贷:银行存款

2 400

(17)对该项经济业务应填制收款凭证,编号为银收 1。其会计分录为:

借:银行存款

163 800

贷:主营业务收入——S 产品

140 000

应交税费——应交增值税(销项税额)

23 800

(18)对该项经济业务应填制付款凭证,编号为银付 8。其会计分录为:

借:库存现金

2 000

贷:银行存款

2 000

(19)对该项经济业务应填制付款凭证,编号为银付 9。其会计分录为:

借:销售费用

4 919

贷:银行存款

4 919

(20)计算 M 设备的实际成本:

103 000+9800=112 800(元)

对该项经济业务应填制转账凭证,编号为转 6。其会计分录为:

借:固定资产——M 设备

112 800

贷:在建工程——M 设备

112 800

(21)对该项经济业务应填制转账凭证,编号为转 7。其会计分录为:

借:坏账准备

30 000

贷:应收账款

30 000

(22)对该项经济业务应填制转账凭证,编号为转 8。其会计分录为:

借:制造费用

4 500

管理费用

2 000

贷:累计折旧

6 500

(23)对该项经济业务应填制转账凭证,编号为转 9。其会计分录为:

借:生产成本——S 产品

50 000

制造费用

18 000

管理费用

11 200

贷:应付职工薪酬——工资

79 200

(24)对该项经济业务应填制转账凭证,编号为转 10。其会计分录为:

借:生产成本——S 产品

7 000

制造费用

2 520

管理费用

1 568

贷:应付职工薪酬——职工福利

11 088

(25)对该项经济业务应填制转账凭证,编号为转 11。其会计分录为:

67

借:财务费用

1 500

贷:预提费用

1 500

(26)计算该企业的营业税金及附加:

(280 000+140 000)×5%=21 000(元)

对该项经济业务应填制转账凭证,编号为转 12。其会计分录为:

借:营业税金及附加

21 000

贷:应交税费——应交消费税

21 000

(27)对该项经济业务应填制付款凭证,编号为银付 10。其会计分录为:

借:制造费用

3 000

管理费用

2 500

贷:银行存款

5 500

(28)对该项经济业务应填制转账凭证,编号为转 13。其会计分录为:

借:材料成本差异

1 220

贷:生产成本——S 产品

900

制造费用

200

管理费用

120

(29)对该项经济业务应填制转账凭证,编号为转 14。其会计分录为:

借:生产成本——S 产品

35 820

贷:制造费用

35 820

(30)计算 S 产品实际成本:

30 000+50 000+7 000+35 820-900=121 920(元)

对该项经济业务应填制转账凭证,编号为转 15。其会计分录为:

借:库存商品——S 产品

121 920

贷:生产成本——S 产品

121 920

(31)对该项经济业务应填制转账凭证,编号为转 16。其会计分录为:

借:主营业务成本

150 000

贷:库存商品

150 000

(32)对该项经济业务应填制转账凭证,编号为转 17。其会计分录为:

借:资产减值损失

51 023

贷:坏账准备

51 023

(33)对该项经济业务应填制转账凭证,编号为转 18。其会计分录为:

借:主营业务收入

420 000

贷:本年利润

420 000

(34)对该项经济业务应填制转账凭证,编号为转 19。其会计分录为:

借:本年利润

251 823

贷:主营业务成本

150 000

营业税金及附加

21 000

销售费用

4 919

管理费用

23 381

财务费用

1 500

资产减值损失

51 023

注:“管理费用”账户结转的金额计算过程为:

1 420+4 000+500+313+2 000+11 200+1 568+2 500-120=23 381(元)

(35)计算该企业应交所得税:

68

(420 000-251 823)×25%=42 044.25(元)

对该项经济业务应填制转账凭证,编号为转 20。其会计分录为:

借:所得税费用

42 044.25

贷:应交税费——应交所得税

42 044.25

(36)对该项经济业务应填制转账凭证,编号为转 21。其会计分录为:

借:本年利润

42 044.25

贷:所得税费用

42 044.25

(37)应提取盈余公积金额的计算:

(420 000-251 823-42 044.25)×10%=12 613.28(元)

对该项经济业务应填制转账凭证,编号为转 22。其会计分录为:

借:利润分配——提取法定盈余公积

12 613.28

贷:盈余公积

12 613.28

(38)对该项经济业务应填制转账凭证,编号为转 23。其会计分录为:

借:利润分配——应付现金股利

68 000

贷:应付股利

68 000

(39)应结转“利润分配——未分配利润”账户的金额计算:

420 000-251 823-42 044.25=126 132.75(元)

对该项经济业务应填制转账凭证,编号为转 24。其会计分录为:

借:本年利润

126 132.75

贷:利润分配——未分配利润

126 132.75

(40)对该项经济业务应填制转账凭证,编号为转 25。其会计分录为:

借:利润分配——未分配利润

80 613.28

贷:利润分配——提取法定盈余公积

12 613.28

——应付现金股利

68 000

对以上经济业务填制的各种记账凭证统计如下:

现金收款凭证 1 份;现金付款凭证 3 份;银行存款收款凭证 1 份;

银行存款付款凭证 10 份;转账凭证 25 份。合计 40 份。

表 12—1

库存现金日记账

单位:元

20××年 凭证号 月日





对方科目

借方

贷方

余额

12 1

月初余额

1 200

5 现收 1 张利民交回余款

其他应收款

80

1 280

10 银付 5 从银行提取现金

银行存款

85 000

86 280

10 现付 1 发放工资

应付职工薪酬

85 000

1 280

14 现付 2 购办公用品

管理费用

500

780

14 现付 3 付邮费

管理费用

313

467

16 银付 8 从银行提取现金

银行存款

2 000

2 467

31

本月合计

87 080

85 813

2 467

69

表 12—2

20×× 年 凭证号
月日

摘要

12 1

月初余额

1 银付 1 付材料款

3 银付 2 订报刊费

6 银付 3 付设备款

6 银付 4 支付运费

10 银付 5 提取现金

11 银付 6 付安装费

15 银付 7 垫付运费

16 银收 1 收取货款

16 银付 8 提取现金

16 银付 9 付展销费

23 银付 10 付水电费

31

本月合计

表 12—3

材料名称:甲材料

银行存款日记账

结算凭证 种类 号数

对方科目

材料采购等 待摊费用 在建工程 材料采购 库存现金 在建工程 应收账款 主营业务收入等 库存现金 销售费用 制造费用等

原材料明细账

单位:元
借方 贷方 余额
482 500 85 410 6 000 103 000 7 000 85 000 9 800 2 400 163 800 2 000 4 919 5 500 163 800 311 029 335 271
金额单位:元 重量单位:千克

20××年

借方

贷方



余额



日 凭证号 摘



或 数量 单价 金额 数量 单价 金额 贷 数量 单价

金额

12 1 8 12

月初余额

转2

入库 2 000 15.6 31 200

转4

发出

借 8 300 15.6 129 480 借 14 000 借

31

本月合计 2 000

31 200

14 000 借

146 680

表 12—4 材料名称:乙材料

原材料明细账

金额单位:元 重量单位:千克

20××年

借方

贷方



余额





凭证号





或 数量 单价 金额 数量 单价 金额 贷 数量 单价

金额

12 1

月初余额

借 18 500 10.4 192 400

8

转2

入库 5 000 10.4 52 000



12 转 4

发出

28 000 借

31

本月合计 5 000

52 000

28 000 借

216 400

表 12—5

利润分配明细账

会计科目:未分配利润

单位:元

20××年 月日

凭证号

摘要

借方

贷方

借 或 余额 贷

12 1

月初余额



50 000

31 转 24

转入本月实现利润

126 132.75

转 25

转入本月分配利润

80 613.28

1

合计

80 613.28

126 132.75 贷 95 519.47

说明:“利润分配——未分配利润”明细账户的月末余额为这个企业本年已经实现但尚

70

未分配的利润数。

登记以上业务涉及的所有总账账户

库存现金

月初余额 1 200 现付 1 85 000

现收 1

80 现付 2 500

银付 5 85 000 现付 3 313

银付 8 2 000

本月合计 87 080 本月合计 85 813

月末余额 2 467

应收账款
月初余额 136 450 转 7 30 000 转 5 327 600 银付 7 2 400 本月合计 330 000 本月合计 30 000 月末余额 436 450

其他应收款

月初余额 2 000 转 1

1 420

现收 1

80

本月合计 0 本月合计 1 500

月末余额 500

材料采购

银付 1 73 000 转 2

83 200

银付 4 7 000

转3

3 200

本月合计 83 200 本月合计 83 200

材料成本差异

转 13

1 220 月初余额 8 950

转3

3 200

本月合计 1 220 本月合计 3 200

月末余额 10 930

银行存款
月初余额 482 500 银付 1 85 410 银收 1 163 800 银付 2 6 000
银付 3 103 000 银付 4 7 000 银付 5 85 000 银付 6 9 800 银付 7 2 400 银付 8 2 000 银付 9 4 919 银付 10 5 500 本月合计 163 800 本月合计 3 311 029 月末余额 335 271
预付账款
月初余额 19 000

坏账准备
转 7 30 000 月初余额 800 转 17 51 023
本月合计 30 000 本月合计 51 023 月末余额 21 823

原材料

月初余额 321 880 转 4 42 000

转2

83 200

本月合计 83 200 本月合计 42 000

月末余额 363 080

库存商品
月初余额 356 120 转 16 150 000 转 15 121 920 本月合计 121 920 本月合计 150 000 月末余额 328 040

71

待摊费用
月初余额 4 500 银付 2 6 000 本月合计 6 000 本月合计 0 月末余额 10 500

制造费用

转4

8 000 转 13

200

转8

4 500 转 14

35 820

转9

18 000

转 10

2 520

银付 10 3 000

本月合计 36 020 本月合计 36 020

本月合计

累计折旧

月初余额 65 500

转8

6 500

0 本月合计 6 500

月末余额 72 000

短期借款
月初余额 225 000

生产成本

月初余额 124 500 转 13

900

转4

30 000 转 15 121 920

转9

50 000

转 10

7 000

转 14

35 820

本月合计 122 820 本月合计 122 820

月末余额 124 500

固定资产
月初余额 726 800 转 6 112 800 本月合计 112 800 本月合计 0 月末余额 839 600

在建工程
银付 3 103 000 转 6 112 800 银付 6 9 800 本月合计 112 800 本月合计 112 800
应付账款
月初余额 146 000

预收账款
月初余额 20 000

应交税费

银付 1 12 410 月初余额 18 500

转5

47 600

银收 1 23 800

转 12 21 000

转 20 42 044.25

本月合计 12 410 本月合计 134 444.25

月末余额 140 534.25

应付职工薪酬

现付 1 85 000 月初余额 85 000

转9

79 200

转 10 11 088

本月合计 85 000 本月合计 90 288

月末余额 90 288

应付股利
转 23 本月合计 0 本月合计
月末余额

68 000 68 000 68 000

72

其他应付款
月初余额

4 000

实收资本
月初余额 1 000 000

本月合计

预提费用

月初余额 3 200

转 11

1 500

0 本月合计 1 500

月末余额 4 700

资本公积
月初余额

80 000

盈余公积
月初余额 468 000 转 22 12 613.28
本月合计 0 本月合计 12 613.28 月末余额 480 613.28

主营业务成本
转 16 150 000 转 19 150 000 本月合计 150 000 本月合计 150 000

银付 9 本月合计

销售费用

4 919 转 19

4 919

4 919 本月合计 4 919

财务费用

转 11

1 500 转 19

本月合计 1 500 本月合计

1 500 1 500

所得税费用
转 20 42 044.25 转 21 42 044.25 本月合计 42 044.25 本月合计 42 044.25

主营业务收入

转 18 420 000 转 5

280 000

银收 1 140 000

本月合计 420 000 本月合计 420 000

营业税金及附加

转 12 21 000 转 19

21 000

本月合计 21 000 本月合计 21 000

管理费用

转1

1 420 转 13

120

转4

4 000 转 19

23 381

现付 2 500

现付 3 313

转8

2 000

转 9 11 200

转 10 1 568

银付 10 2 500

本月合计 23 501 本月合计 23 501

资产减值损失
转 17 51 023 转 19 本月合计 51 023 本月合计

51 023 51 023

本年利润
转 19 251 823 转 18 420 000 转 21 42 044.25 转 24 126 132.75 本月合计 420 000 本月合计 420 000

73

利润分配
转 22 12 613.28 月初余额 50 000 转 23 68 000 转 24 126 132.75 转 25 80 613.28 转 25 80 613.28
本月合计 161 226.56 本月合计 206 746.03 月末余额 95 519.47

编制该企业 2008 年 12 月的“总分类账户发生额及余额试算平衡表”(见表 12—6)。

表 12—6

总分类账户发生额及余额试算平衡表

单位:元

会计科目

期初余额 借方余额 贷方余额

本期发生额 借方金额 贷方金额

期末余额 借方余额 贷方余额

库存现金

1 200

87 080

85 813

2 467

银行存款

482 500

163 800

311 029

335 271

应收账款

136 450

330 000

30 000

436 450

预付账款

19 000

19 000

其他应收款

2 000

1 500

500

坏账准备

800

30 000

51 023

21 823

材料采购

83 200

83 200

原材料

321 880

83 200

42 000

363 080

材料成本差异

8 950

1 220

3 200

10 930

库存商品

356 120

121 920

150 000

328 040

待摊费用

4 500

6 000

10 500

生产成本

124 500

122 820

122 820

124 500

制造费用

36 020

36 020

固定资产

726 800

112 800

839 600

累计折旧

65 500

6 500

72 000

在建工程

112 800

112 800

短期借款

225 000

225 000

应付账款

146 000

146 000

预收账款

20 000

20 000

应付职工薪酬

85 000

85 000

90 288

90 288

应交税费

18 500

12 410 134 444.25

140 534.25

应付股利

68 000

68 000

其他应付款

4 000

4 000

预提费用

3 200

1 500

4 700

实收资本

1 000 000

1 000 000

资本公积

80 000

80 000

盈余公积

468 000

12 613.28

480 613.28

本年利润

420 000

420 000

利润分配

50 000 161 226.56 206 746.03

95 519.47

主营业务收入

420 000

420 000

主营业务成本

150 000

150 000

营业税金及附加

21 000

21 000

销售费用

4 919

4 919

管理费用

23 501

23 501

财务费用

1 500

1 500

资产减值损失

51 023

51 023

所得税费用

42 044.25 42 044.25

合计

2 174 950 2 174 950 2 683 483.81 2 683 483.81 2 459 408 2 459 408

试编制该企业 2008 年 12 月的资产负债表和利润表(见表 12—7 和表 12—8)。

74

表 12—7

资产负债表

会企 01 表

编制单位:××企业





流动资产: 货币资金 应收账款 预付账款 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 待摊费用 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产: 长期股权投资 固定资产 在建工程 固定资产清理 无形资产 长期待摊费用 其他非流动资产 非流动资产合计

资产总计

期末 余额 337 738 414 627 19 000
500 804 690
10 500 1 587 055
767 600
767 600 2 354 655

2008 年 12 月 31 日

年初 余额 (略)

负债和所有者权益
流动负债: 短期借款 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款 预提费用 流动负债合计
非流动负债: 长期借款 非流 动 负 债 合 计 负债合计
所有者权益: 实收资本(或股本)
资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益 ( 或 股 东 权 益 )总 计

期末 余额
225 000 146 000
20 000 90 288 140 534.25 68 000 4 000 4 700 698 522.25

单位:元
年初 余额 (略)

0 698 522.25
1 000 000 80 000
480 613.28 95 519.47 1 656 132.75
2 354 655

资产负债表有关项目填列说明:“货币资金”项目期末余额是根据“库存现金”和“银

行存款”账户余额合计数填列的;“应收账款”项目期末余额是根据“应收账款”和“坏账

准备”账户余额之差数填列的;“存货”项目期末余额是根据“原材料”、“库存商品”和“生

产成本”账户余额的合计数再减去“材料成本差异”账户贷方余额的差额填列的;“固定资

产”项目期末余额是根据“固定资产”和“累计折旧”账户余额之差数填列的;“未分配利

润”项目期末余额根据“利润分配——未分配利润”账户余额填列。

表 12—8

利润表

编制单位:××企业

2008 年 12 月

项目

一、营业收入

减:营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加:投资收益(损失以“-”填列)

二、营业利润(亏损以“-”填列)

加:营业外收入

减:营业外支出

三、利润总额(亏损总额以“-”填列)

减:所得税费用

四、净利润(净亏损以“-”填列)

本期金额 420 000 150 000 21 000 4 919 23 381 1 500 51 023 0 168 177 0 0 168 177
42 044.25 126 132.75

会企02表 单位:元 上期金额 (略)

75

2. 根据所给资料编制专用记账凭证、科目汇总表、登记账户等,编制专用记账凭证,

登记有关日记账、明细账的内容同于业务题 1。

编制该企业 2008 年 12 月的科目汇总表(见表 12—9)。

表 12—9

科目汇总表

单位:元

会计科目

本期发生额

借方金额

贷方金额

总账页数

库存现金 银行存款 应收账款 预付账款 其他应收款 坏账准备 材料采购 原材料 材料成本差异 库存商品 待摊费用 生产成本 制造费用 固定资产 累计折旧 在建工程 短期借款 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款 预提费用 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 所得税费用 合计

87 080 163 800 330 000
30 000 83 200 83 200 1 220 121 920 6 000 122 820 36 020 112 800
112 800

85 813 311 029 30 000
1 500 51 023 83 200 42 000 3 200 150 000
122 820 36 020
6 500 112 800

85 000 12 410

90 288 134 444.25
68 000
1 500

420 000 161 226.56 420 000 150 000 21 000
4 919 23 501 1 500 51 023 42 044.25 2 683 483.81

12 613.28 420 000 206 746.03 420 000 150 000
21 000 4 919 23 501 1 500 51 023 42 044.25 2 683 483.81

76

以上各科目的汇总过程如下:(在实际工作中,科目汇总表是按编制的专用记账凭证进 行汇总的。本例假定按发生业务所编制的会计分录进行汇总。下面算式中各金额前面带括号 的数码为业务顺序编号,以便于核对)
1 库存现金 借方:(4)80+(9)85 000 +(18)2 000=87 080(元) 贷方:(10)85 000+(13)500+(14)313=85 813(元) 2 银行存款 借方:(17)163 800 元 贷方:(1)85 410+(2)6 000+(5)103 000+(6)7 000+(9)85 000+(11)9 800+ (16)2 400+(18)2 000+(19)4 919+(27)5 500=311 029(元) 3 应收账款 借方:(15)327 600+(16)2 400=330 000(元) 贷方:(21)30 000 元 4 其他应收款 借方:0 贷方: (3)1 420+(4)80=1 500(元) 5 坏账准备 借方:(21)30 000 元 贷方:(32)51 203 元 6 材料采购 借方:(1)73 000+(6)7 000+(8)3 200=83 200(元) 贷方:(7)31 200+(7)52 000=83 200(元) 7 原材料 借方:(7)83 200 元 贷方:(12)42 000 元 8 材料成本差异 借方:(28)1 220 元 贷方:(8)3 200 元 9 库存商品 借方:(30)121 920 元 贷方:(31)150 000 元 10 待摊费用 借方:(2)6 000 元 贷方:0 11 生产成本 借方:(12)30 000+(23)50 000+(24)7 000+(29)35 820=122 820(元) 贷方:(28)900+(30)121 920=122 820(元)
77

12 制造费用 借方:(12)8 000+(22)4 500+(23)18 000+(24)2 520+(27)3 000=36 020(元) 贷方:(28)200+(29)35 820=36 020(元)
13 固定资产 借方:(20)112 800 元 贷方:0
14 累计折旧 借方:0 贷方:(22)6 500 元
15 在建工程 借方:(5)103 000+(11)9 800=112 800(元) 贷方:(20)112 800 元
16 应付职工薪酬 借方:(10)85 000 元 贷方:(23)79 200+(24)11 088=90 288(元)
17 应交税费 借方:(1)12 410 元 贷方:(15)47 600+(17)23 800+(26)21 000+(35)42 044.25=140 534.25(元)
18 应付股利 借方:0 贷方:(38)68 000 元
19 预提费用 借方:0 贷方:(25)1 500 元
20 盈余公积 借方:0 贷方:(37)12 613.28 元
21 本年利润 借方:(34)251 823+(36)42 044.25+(39)126 132.75=420 000(元) 贷方:(33)420 000 元
22 利润分配 借方:(37)12 613.28+(38)68 000+(40)80 613.28= 161 226.56(元) 贷方:(39)126 132.75+(40)80 613.28=206 746.03(元) 23 主营业务收入
借方:(33)420 000 元 贷方:(15)280 000+(17)14 000=420 000(元)
24 主营业务成本 借方:(31)150 000 元 贷方:(34)150 000 元
78

25 营业税金及附加 借方:(26)21 000 元 贷方:(34)21 000 元
26 销售费用 借方:(19)4 919 元 贷方:(34)4 919 元
27 管理费用 借方:(3)1 420+(12)4 000+(13)500+(14)313+(22)2 000+(23)11 200+(24) 1 568+(27)2 500=23 501(元) 贷方:(28)120+(34)23 381=23 501(元)
28 财务费用 借方:(25)1 500 元 贷方:(34)1 500 元
29 所得税费用 借方:(35)42 044.25 元 贷方:(36)42 044.25 元

根据科目汇总表的汇总数字登记该企业本月的所有总账账户(注意:凡涉及材料成本差

异分配的账户在登记时应考虑所分配的节约差部分的扣除。例如“生产成本”账户的汇总数

字为 122 820 元,但由于分配了材料成本差异节约差 900 元,实际登记“生产成本”账户时,

在其借方应登记 121 920 元)。

库存现金

银行存款

月初余额 1 200 科汇 12 85 813

月初余额 482 500 科汇 12 311029

科汇 12 87 080

科汇 12 311029

本月合计 87 080 本月合计 85 813

本月合计 163 800 本月合计 311 029

月末余额 2 467

月末余额 335 271

应收账款
月初余额 136 450 科汇 12 30 000 科汇 12 330 000 本月合计 330 000 本月合计 30 000 月末余额 436 450

预付账款
月初余额 19 000

月初余额 本月合计 月末余额

其他应收款
2 000 科汇 12 1 500 0 本月合计 1 500 500

21 823

坏账准备
科汇 12 30 000 月初余额 科汇 12
本月合计 30 000 本月合计

800 51 023 51 023 月末余额

79

材料采购
科汇 12 83 200 科汇 12 83 200 本月合计 83 200 本月合计 83 200

材料成本差异

科汇 12

1 220 月初余额 8 950

科汇 12 3 200

本月合计 1 220 本月合计

0

月末余额 10 930

待摊费用
月初余额 4 500 科汇 12 6 000 本月合计 6 000 本月合计 0 月末余额 10 500

制造费用
科汇 12 36 020 科汇 12 本月合计 36020 本月合计

36 020 36 020

科汇 12 本月合计

累计折旧

月初余额 65 500

6 500

0

本月合计 6 500

月末余额 72 000

短期借款
月初余额 225 000

预收账款
月初余额 20 000

应交税费
科汇 12 12 410 月初余额 18 500 科汇 12 134 444.25
本月合计 12 410 本月合计 134 444.25

原材料
月初余额 321 880 科汇 12 42 000 科汇 12 83 200 本月合计 83 200 本月合计 42 000
月末余额 363 080
库存商品
月初余额 356 120 科汇 12 150 000 科汇 12 121 920 本月合计 121 920 本月合计 150 000 月末余额 328 040
生产成本
月初余额 124 500 科汇 12 122 820 科汇 12 122 820 本月合计 122 820 本月合计 122 820 月末余额 124 500
固定资产
月初余额 726 800 科汇 12 112 800 本月合计 112 800 本月合计 0 月末余额 839 600
在建工程
科汇 12 112 800 科汇 12 112 800 本月合计 112 800 本月合计 112 800

应付账款
月初余额 146 000

应付职工薪酬
科汇 12 85 000 月初余额 科汇 12
本月合计 85 000 本月合计 月末余额

85 000 90 288 90 288 90 288

应付股利
科汇 12 本月合计 0 本月合计
月末余额

68 000 68 000 68 000

80

月末余额 140 534.25
其他应付款
月初余额 4 000

本月合计

预提费用
月初余额 科汇 12
0 本月合计 月末余额

3 200 1 500 1 500 4 700

实收资本
月初余额 1 000 000

资本公积
月初余额

80 000

盈余公积
月初余额 468 000 科汇 12 12 613.28
本月合计 0 本月合计 12 613.28 月末余额 480 613.28

主营业务收入
科汇 12 420 000 科汇 12 420 000 本月合计 420 000 本月合计 420 000

主营业务成本
科汇 12 150 000 科汇 12 150 000 本月合计 150 000 本月合计 150 000

营业税金及附加
科汇 12 21 000 科汇 12 21 000 本月合计 21 000 本月合计 21 000

销售费用
科汇 12 4 919 科汇 12 本月合计 4 919 本月合计

4 919 4 919

科汇 12 本月合计

管理费用
23 501 科汇 12 23 501 本月合计

23 501 23 501

财务费用
科汇 12 1 500 科汇 12 本月合计 1 500 本月合计

1 500 1 500

资产减值损失
科汇 12 51 023 科汇 12 本月合计 51 023 本月合计

51 023 51 023

所得税费用
科汇 12 42 044.25 科汇 12 42 044.25 本月合计 42 044.25 本月合计 42 044.25

本年利润
科汇 12 420 000 科汇 12 420 000 本月合计 420 000 本月合计 420 000

利润分配
科汇 12 161 226.56 月初余额 50 000 科汇 12 206 746.03
本月合计 161 226.56 本月合计 206 746.03 月末余额 95 519.47

说明:在科目汇总表核算组织程序下,总账是根据“科目汇总表”的汇总数字登记的, 而在记账凭证核算组织程序下,总账是根据专用记账凭证上的数据直接登记的,这是两种核 算组织程序在登记总账账户上的不同点。
编制该企业 2008 年 12 月的资产负债表(只列示“期末余额”)和利润表(只列示“本 期金额”)。同于业务题 1。
3.编制汇总记账凭证

81

编制该企业 2008 年 12 月的部分汇总记账凭证(见表 12—10 至表 12—17)。

表 12—10

汇总收款凭证

借方科目:库存现金

金额

总账页数

贷方科目

1 - 10 日凭证 11-20 日凭证

号- 号

号- 号

21-31 日 凭 证 号- 号

合计

借方 贷方

其他应收款

80

80

银行存款 银行存款

85 000

2 000

85 000 2 000

合计

85 080

2 000

表 12—11

汇总付款凭证

贷方科目:库存现金

金额

借方科目

1 - 10 日凭证 11-20 日凭证 21-31 日凭证

号- 号

1 号- 号

号- 号

应付职工薪酬

85 000

管理费用

813

87 080

合计

总账页数 借方 贷方

85 000 813

合计

85 813

表 12—12 贷方科目:原材料

汇总转账凭证

金额

借方科目

1 - 10 日凭证 11-20 日凭证

号- 号

号- 号

21-31 日 凭 证 号- 号

生产成本

30 000

制造费用

8 000

管理费用

4 000

85 813
总账页数 合 计 借方 贷方 30 000
8 000 4 000

合计 表 12—13
贷方科目:银行存款

贷方科目
主营业务收入 应交税费 合计

1 - 10 日凭证 号- 号

42 000 汇总转账凭证

金 11-20 日凭证
号- 号 140 000
23 800
163 800


21-31 日凭证 号- 号

42 000

总账页数

合计

借方

140 000 23 800 163800

贷方

82

表 12—14 贷方科目:银行存款

借方科目
材料采购 应交税费 待摊费用 在建工程 库存现金 应收账款 销售费用 制造费用 管理费用

1 - 10 日凭证 号- 号 80 000 12 410 6 000 103 000 85 000

汇总付款凭证

金 11-20 日凭证
1 号- 号

额 21-31 日凭证
号- 号

9 800 2 000 2 400 4 919

3 000 2 500

合计

286 410

19 119

5 500

表 12—15 贷方科目:材料成本差异

汇总转账凭证

金额

借方科目

1-10 日凭证号 11-20 日凭证

-号

号- 号

21-31 日凭证 号- 号

材料采购

3 200

合计
80 000 12 410 6 000 112 800 87 000 2 400 4 919 3 000 2 500
311 029

总账页数 借方 贷方

总账页数

合计

借方 贷方

3 200

合计

3 200

表 12—16 贷方科目:应交税费

借方科目
应收账款 银行存款 营业税金及附加 所得税费用

1-10 日凭证 号- 号

汇总转账凭证

金额

11-20 日凭证 号- 号

21-31 日凭证 号- 号

47 600

23 800

21 000

42 044.25

3 200

总账页数

合计

借方 贷方

47 600 23 800 21 000 42 044.25

83

合计

71 400

63 044.25 134 444.25

表 12—17

汇总转账凭证

贷方科目: 应付职工薪酬

借方科目
生产成本 制造费用 管理费用 合计

1 - 10 日凭证 号- 号

金额

11-20 日凭证 号- 号

21-31 日凭证 号- 号

57 000

20 520

12 768

90 288

合计

总账页数 借方 贷方

57 000 20 520 12 768 90 288

第十三章 电子计算机在会计工作中的应用练习题参考答案
(一)多项选择题 1.BDE 2.ACE 3.ABCDE 4.ABCDE 5.ABCDE 6.ABCDE 7.ABCDE
8.ABDE 9.ABCD 10.BCE 11.ABCDE 12.ABCDE 13.ABC 14.ACE (二)判断题
1.√ 2.× 3.√ 4.× 5.√ 6.× 7.√ 8.√ 9.√ 10.√ 11.× 12.× 13.√ 14.√ 15.√ 16.√
第十四章 会计规范体系练习题参考答案
(一)单项选择题 1.B 2.A 3.B 4.C 5.D 6.D 7.C 8.C 9.D 10.A 11.C
(二)多项选择题 1.ACE 2.ABCDE 3.ABCE 4.BCD 5.ABC 6.ABCD 7.ABCD 8.ABCD 9.BD 10.ABCDE 11.ABCDE 12.BD
(三)判断题 1.× 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.× 7.×

第十五章 企业会计工作组织练习题参考答案

(一)单项选择题

1.B 2.D 3.A 4.C 5.D 6.C 7.D 8.B 9.A 10.C 11.C 12.B 13.B 14.B 15.C (二)多项选择题

1.ABCD 2.ABCD 3.BD 4.ABD 5.ABDE 6.ACD 7.ABCDE 8.ABCDE 9.ACD

10.ABCD 11.ABCDE 12.ABCDE 13.ABDE (三)判断题 1.× 2.× 3.√ 4.× 5.× 6.√ 7. × 8. √ 9.× 10.√ 11.√ × 16.× (四)业务题

12.× 13.× 14.× 15.

1.本月业务的会计分录如下: (1)借:材料采购

120 000

84

应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:预付账款 (2)借:原材料 贷:材料采购
材料成本差异 (3)借:应收账款
贷:坏账准备 同时, 借:银行存款
贷:应收账款 (4)借:管理费用
贷:累计折旧 (5)确认收入:
借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费——应缴增值税(销项税额)
结转成本: 借:主营业务成本
贷:库存商品 (6)借:预提费用
贷:银行存款 (7)借:长期借款
贷:银行存款 (8)期末结转损益类账户:
借:主营业务收入 贷:本年利润
借:本年利润 贷:主营业务成本 管理费用
计算本年应交所得税=(600 000-510 000)×25%=22 500(元) 借:所得税费用 贷:应交税费——应交所得税
将所得税费用转入本年利润: 借:本年利润 贷:所得税费用
结转本年利润 借:本年利润 贷:利润分配——未分配利润
2.编制 AB 公司 20×9 年 1 月末的资产负债表见表 15—1。

20 400 140 400
132 000 120 000 12 000
18 000 18 000
18 000 18 000
90 000 90 000
702 000 600 000 102 000
420 000 420 000
20 000 20 000
42 000 42 000
600 000 600 000
510 000 420 000 90 000
22 500 22 500
22 500 22 500
67 500 67 500

85

表 15—1 编制单位:
资产
流动资产: 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资

其他流动资产 流动资产合计 非流动资产:
可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程材料 固定资产清理 生产性生材料产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产
非流动资产合计
资产总计

资产负债表 20×9 年 1 月 31 日

会企 01 表

期末余额 389 800 340 200 36 000 720 000
1 486 000
2 694 000
2 694 000 4 180 000

年初余额

负债和所有者权益 (或股东权益)

流动负债:

109 800

短期借款 交易性金融负债

应付票据

358 200 60 000

应付账款 预收款项 应付职工薪酬

应交税费

36 000 1 020 000

应付股利 其他应付款

预提费用

一年内到期的非流动负债

1 584 000 其他流动负债

流动负债合计

非流动负债:

长期借款

应付债券

长期应付款

专项应付款

2 784 000

预计负债 递延所得税负债

其他非流动负债

非流动负债合计

负债合计

所有者权益(或股东权益): 实收资本(或股本)

资本公积

减:库存股

盈余公积

未分配利润 所有者权益(或股东权 益) 合计 2 784 000
负债和所有者权益(或股东权 4 368 000益)总计

期末余额 600 000 510 400 104 100
1 214 500 840 000
840 000 2 054 500 1 500 000
318 000 240 000 67 500 2 125 500 4 180 000

单位:元
年初余额 600 000 430 000
20 000 1 050 000 1 260 000
1 260 000 231 000
1 500 000 318 000 240 000
2 058 000 4 368 000

86



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